Внеплановые налоговые проверки: Восстановление по Закону 2719

Закон №2719 — возобновление внеплановых проверок и сроков проведения мер по погашению налогового долга. Рассматриваем неочевидные конфигурации нового закона.

Президент подписал Закон №2719 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины о приватизации государственного и коммунального имущества, находящегося в налоговом залоге, и обеспечении администрирования погашения налогового долга». Однако, кроме изменений приватизации госимущества, закон вносит изменения также в условия отказа от использования специальной группы налогообложения и возобновляет течение сроков проверок.

Закон 2719 — что изменится

Закон №2719 расширяет список проверок, которые разрешено проводить во время военного положения. Напомним, ранее во время военного положения было остановлено проведение ряда проверок. Исключение составляли следующие проверки:

• камеральные проверки;
• документальные внеплановые проверки на обращение налогоплательщика или согласно подпунктам 78.1.7 и 78.1.8 Налогового кодекса;
• документальные внеплановые проверки плательщиков, относительно которых получена налоговая информация о нарушении валютного законодательства о соблюдении предельных сроков поступления товаров по импортным операциям/валютной выручке по экспортным операциям;
• фактические проверки.

При этом налоговики информировали, что в случае обнаружения во время проверок нарушений, совершенных во время военного положения, штрафы будут взысканы после его окончания. Подробности по ссылке.

Теперь к перечню проверок, проведение которых разрешено в течение военного положения, добавились документальные внеплановые проверки налогоплательщиков. 

Восстановление документальных внеплановых проверок 2022 

Приведем основные проверки, возобновленные со вступлением в силу Закона №2719 от 03.11.2022 года:

1. документальные внеплановые проверки, основания проведения которых изложены следующими пунктами Налогового Кодекса:
   • подпункт 78.1.2 — контроль трансфертного ценообразования;
   • подпункт 78.1.5 — в случае представления налогоплательщиком возражения к акту проверки или жалобы на принятое по результатам проверки налоговое уведомление-решение в орган контроля;
   • подпункт 78.1.12 — сюда относятся проверки, осуществляемые органом контроля высшего уровня для контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня;
   • подпункт 78.1.14 – контроль соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» в соответствии с подпунктом 39.5.1.1 Налогового Кодекса Украины;
   • подпункт 78.1.15 – в случае неподачи налогоплательщиком или представления с нарушением требований подпункта 39.4 Налогового Кодекса отчета о контролируемых операциях, документов по трансфертному ценообразованию или в случае установления нарушений при мониторинге указанного отчета, или документации в соответствии с положениями подпунктов 39.4 и 3;
   • подпункт НКУ 78.1.16 – проверка трансфертного ценообразования соответственно подпункт 39.4 Налогового Кодекса Украины;
   • подпункт 78.1.21 — нарушение налогового, валютного и иного законодательства, контроль за которым осуществляют органы контроля, при получении после осуществления документальной плановой или внеплановой проверки данных от иностранных госорганов по вопросам проведенной проверки;
   • подпункт 78.1.22 – в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины, в соответствии с требованиями пп. 14.1.193 НКУ, без взятия на налоговый учет.
2. документальные внеплановые проверки по налогообложению юрлицами или другими нерезидентами, ведущими хоздеятельность через постоянное представительство на территории Украины, доходов, полученных из Украины, документальных внеплановых проверок нерезидентов или их представительств.

В связи с военными действиями, в случае невозможности безопасного завершения, ряд проверок (в частности, по основаниям, предусмотренным подпунктами 78.1.2, 78.1.7, 78.1.14-78.1.16, 78.1.21 и 78.1.22, а также вышеприведенные проверки нерезидентов могут быть приостановлены на срок до наличия безопасного доступа и устранения помех. Остановку таких проверок следует оформить приказом, копию которого следует послать плательщику средствами е-кабинета. Остановка такой начатой ​​документальной внеплановой проверки прерывает течение срока ее проведения.

Одновременно следует обратить внимание, что документальные внеплановые проверки по основаниям, определенным подпунктами 78.1.5, 78.1.12, 78.1.14-78.1.16 Кодекса, которые были начаты до 24 февраля 2022 года и не были завершены, подлежат восстановлению на неиспользованный срок. Проведение таких проверок может начаться с даты вступления в действие положений Закона №2719.

Будут ли штрафовать за выявленные нарушения? 

Если при осуществлении проверок по изложенным основаниям будут выявлены нарушения, налогоплательщиков ждет ответственность в соответствии с действующим законодательством. При этом не действует мораторий по наложению штрафов во время карантина или военного/чрезвычайного положения, однако учитываются обстоятельства форс-мажора.

Сроки погашения налогового долга

Закон №2719 обновляет редакцию пункта 69.9 подраздела 10 раздела ХХ Налогового Кодекса, предусматривающий остановку хода установленных налоговым законодательством и другим законодательством сроков. В частности, с момента вступления в силу Закона №2719 пункт 69.9 в части остановки течения сроков не распространяется на сроки проведения мероприятий:

• о погашении налогового долга налогоплательщиков, имеющих возможность выполнять их налоговые обязанности в соответствии со статьями 59-60 и 87-101 Налогового Кодекса;
• по определению денежных обязательств в соответствии со статьей 116 Налогового Кодекса об отчуждении имущества, находящегося в налоговом залоге.

Закон №2719 также уточняет положения Налогового Кодекса о приватизации государственного или коммунального имущества в составе единого (целостного) имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия без необходимости согласия органа контроля. При этом предусмотрена обязанность покупателя погасить возникший по объекту приватизации налоговый долг в срок не более 6 календарных месяцев с даты перехода права собственности на такой объект. Вместе с тем отсутствие согласия органа контроля на указанное отчуждение имущества в налоговом залоге не считается основанием для отказа в государственной регистрации прав покупателя на объект приватизации в Реестре вещных прав.

Когда ждать восстановления документальных внеплановых проверок 2022 года

Закон №2719 был подписан Президентом 21.11.2022 года. Уже 24 ноября этот Закон был официально опубликован в «Голосе Украины». Предусмотрено, что положения данного закона вступят в силу на следующий день после публикации. Следовательно, возобновление проведения документальных внеплановых проверок начнется очень скоро.

Другие важные новости за последнее время

Читайте также статьи, которые могут быть полезны:

• Штрафы за незарегистрированные налоговые накладные
• Изменения к использованию спецгруппы ЕН со ставкой 2%
• Новый закон №2682  обязывает работодателей подавать информацию  о принадлежности работников к профсоюзам и лицам, подлежащим обязательным медицинским осмотрам.
• Рада приняла новые законы, продолжающие продолжительность военного положения и проведение мобилизации в Украине предварительно до 19 февраля 2023 года — особенности для бизнеса.
• За нарушение сроков представления единой отчетности в ходе военного положения применяется финансовая ответственность.  Подробности здесь.
• Что делать, если не приходит квитанция от ФСС,  читайте здесь.