Свежие комментарии налоговиков по заполнению декларации по НДС

Приказом Министерства финансов Украины от 28.01.20216 №21 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 1 марта 2021 № 131) утверждена новая форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и представления. Об особенностях заполнения новой формы рассказывает Восточное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками.

Основные отличия обновленной формы декларации по НДС

В новой форме налоговой отчетности по НДС содержатся строки и графы, предназначенные для отображения информации о:

• осуществлении налогоплательщиками операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции, подлежащих налогообложению НДС по ставке в размере 14%;
• осуществлении субъектами хозяйствования в сфере гостиничного бизнеса и перечня услуг, к операциям по поставке которых вводится применение пониженной ставки НДС в размере 7%.

Также новая форма декларации имеет 8 вместо 9 приложений (удалено Приложение 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», информация частично перенесена в Приложение 1).

Как отразить налоговые обязательства в новой декларациях по НДС 2021

Раздел I Налоговые обязательства Приложении 1 к декларации включает 2 таблицы:

• Таблица 1.1. «Сведения о включены суммы налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых накладных, не зарегистрированных в в Едином реестре налоговых накладных на дату подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, суммы налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период».
• Таблица 1.2. «Сведения о корректировки налоговых обязательств согласно статье 192, пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса в случае увеличения суммы компенсации за отчетный (налоговый) период на основании расчетов корректировки, составленных в отчетном (налоговом) периоде и не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных на дату подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ».

В этих таблицах вносятся данные о НН / РК, отнесенных к налоговым обязательствам, которые не зарегистрированы в ЕРНН на дату подачи налоговой декларации по НДС. Отменена обязанность по отражению расшифровки налоговых обязательств по своевременно зарегистрированным НН / РК.

В таблице 1.2 отображаются только расчеты корректировки на увеличение суммы компенсации за отчетный (налоговый) период, не зарегистрированные в ЕРНН на дату представления декларации.

Как отражаются данные по своевременно зарегистрированным НН / РК по налоговому кредиту?

Раздел II. Налоговый кредит Приложении 1 к декларации, включая 2 таблицы:

• Таблица 2.1. «Сведения об операциях по приобретению с налогом на добавленную стоимость, подлежащих налогообложению по основной ставке и ставками 7% и 14%»;
• Таблица 2.2. «Сведения о корректировке налогового кредита согласно статье 192 раздела V Кодекса».

В этих таблицах нужно вносить данные о налоговых накладных / расчетах корректировки, что отнесены к налоговому кредиту в отчетном налоговом периоде, с расшифровкой по ИНН каждого поставщика и периода сложения с учетом абз. 2 п.201.10 и п. 201.11 ст. 201 НКУ.

Исправление ошибок в приложении 1 к декларации

В Приложении 1 к декларации в отметкой «Уточняющий расчет» переносятся показатели, которые необходимо исправить:

• в первой строке таблицы, в которой вносятся исправления методом «сторно», а именно, вносится запись со знаком «-»;
• во второй строке — вносится правильная запись.

Если допущенная ошибка повлияла на числовые показатели Приложения 1 к декларации (в сторону уменьшения или увеличения) то в итоговой строке «Всего за отчетный период» числовые показатели должны соответствовать числовым показателям колонки 6 соответствующей строки уточняющего расчета.

В строках Уточняющего расчета:

• графа 4 — переносятся показатели декларации, которые уточняются;
• графа 5 — показатели декларации с учетом исправленных ошибок;
• графа 6 — разница между значениями графы 5 и графы 4 (+/-).