Как будут штрафовать за несвоевременную регистрацию НН и РК

Как налагаются штрафы за несвоевременную регистрацию НН и РК во время военного положения, от чего зависит размер денежного взыскания – рассматриваем в этой статье.

Актуальные штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию НН или РК

Размер штрафа, установленный за нарушение срока регистрации налоговых накладных, предусмотрен в статье 120-1 НКУ. Следует учитывать: во время военного положения плательщики, которые могут осуществлять налоговые обязанности, не освобождаются от ответственности, в частности, штрафов за нарушение сроков, определенных законодательством для осуществления регистрации НН/РК. Обязанность своевременного регистрации плательщиками НН в Едином реестре налоговых накладных восстановлена ​​положениями Закона №2260, согласно которому плательщикам НДС следовало зарегистрировать незарегистрированные накладные в срок до 15.07.2022.

Приведем штрафы за несвоевременную регистрацию или нерегистрацию НН, которые могут угрожать плательщикам НДС во время военного положения.

Штраф за нарушение плательщиками НДС срока, определенного для регистрации налоговой накладной по нормам статьи 201 НКУ, в зависимости от продолжительности такой нерегистрации будет составлять:

• 10% НДС, указанного в указанных НН/РК, в случае если продолжительность нарушения утвержденного законом срока регистрации составляет до 15 календарных дней;
• штрафы в 20% НДС налоговых накладных или расчетов корректировки будут применены в случае продолжительности нарушения 16-30 к.д.;
• штрафы в размере 30% суммы НДС, указанной в незарегистрированных НН/РК, налагаются за несвоевременную регистрацию в случае продолжительности нарушения 31-60 к.д.;
• штрафные санкции 40% НДС, указанного в указанных НН/РК — в случае продолжительности нарушения свыше 61 календарного дня и до 365 календарных дней;
• штрафы в сумме 50% налога на добавленную стоимость по незарегистрированным накладным или расчетам корректировки, налагаются за несвоевременную регистрацию в случае нарушения срока регистрации свыше года.

Для ряда НН применяются другие штрафы за несвоевременную подачу в ЕРНН. В частности, при нарушении плательщиками срока, установленного НК для регистрации НН/РК, финсанкции применяются в размере 2 процента объема поставки без НДС, однако не более 1020 гривен, с условием регистрации соответствующих НН и расчетов в реестре налоговых накладных. Такие штрафные финсакции применяются за нарушение сроков, установленных для:

• НН/РК по операциям по поставке товаров или услуг, освобожденных от обложения НДС;
• НН/РК по операциям с нулевой ставкой НДС;
• накладные, составленные в соответствии с нормами пункта 198.5 НКУ при совершении операций, изложенных в подпунктах а-г пункта 198.5 Кодекса, а также расчеты корректировки к указанным НН;
• НН и расчеты, составленные в соответствии со статьей 199 НКУ;
• НН, составленные в соответствии с требованиями абз.11 пункта 201.4 НКУ, а также расчеты к указанным НН.

В случае, если такие налоговые накладные/расчеты корректировки не подавались в Единый реестр, и факт нерегистрации налоговой накладной/расчета был выявлен органом контроля при проведении налоговых проверок, штраф за отсутствие упомянутых НН/РК в реестре составит 5% объема поставки без НДС, однако не более 3400 грн.

Об общем случае нерегистрации НН (кроме приведенных исключений):

1. в соответствии с пунктом 120-1.2, за нерегистрацию в течение предельного срока, установленного в статье 201 Кодекса, к плательщику НДС будет применен штраф в сумме 50% налоговых обязательств, указанных в такой НН или штрафы величиной 50% НДС по операциям поставки товаров/услуг , если на указанные операции не была составлена ​​накладная;
2. если плательщик НДС не зарегистрировал НН/РК в течение 10 к. дней от факта получения налогового уведомления-решения, штраф будет составлять 50% налоговых обязательств или 50% НДС по операции, если налоговая накладная не составлена. При этом, если плательщик НДС осуществит регистрацию НН в Едином реестре в течение 10 дней по факту получения налогового уведомления-решения, приведенные штрафные санкции не применяются.

Штрафы за нерегистрацию заблокированной налоговой накладной

Для некоторых предпринимателей изменения в критерии автоматизированного мониторинга, внесенные Постановлением №1154 от 12 октября 2022, создали ситуацию, когда разблокировать накладные, расходуя административные ресурсы, сложнее, чем уплатить штрафы за нерегистрацию. Рассмотрим, какие штрафы угрожают бизнесменам в данном случае.

Соответственно НКУ, изложенные в пункте 120-1.2, финансовые санкции не налагаются в случае блокирования НН. Следовательно, до принятия решения относительно возобновления регистрации НН, налоговики не смогут применить денежные санкции по п.120–1.2. Указанное положение не касается исключений, размеры штрафов для которых указаны выше. Однако при разблокировании остановленных НН к ним будут применяться обычные штрафы в соответствии с пунктами 120-1.1 и 120-1.2 Налогового Кодекса. При разблокировании остановленной НН, время и дата представления налоговой накладной/расчета корректировки в электронном виде, указанные в квитанции, будут считаться временем подачи для регистрации. Установлено, что решение о регистрации или отклонения регистрации НН в Едином реестре вступает в действие с момента принятия этого решения. Соответственно, НН и РК будут зарегистрированы в реестре датой отправки в налоговую службу для регистрации, указанной в квитанции.

Специалисты отдела техподдержки MEDoc компании “Системы для бизнеса” подготовили удобное видео, в котором делятся полезными подсказками по разблокированию НН/РК в программе MEDoc.

Если это видео было полезно для Вас – поделитесь им с коллегами в соцсетях, нажав опцию «Поделиться».