Единый налог 4 группы в 2026: сроки, МНО и учёт в BAS АГРО
Сезонные сроки уплаты единого налога четвёртой группы, формулы МНО с коэффициентом 0,057 и военный сбор фермера — и как BAS АГРО. Бухгалтерия снимает рутину учёта и отчётности.
Лето для фермера — это поле, жатва и техника, а не таблицы с налогами. Но именно у плательщика единого налога четвёртой группы налоговый график самый хитрый среди всех упрощенцев: квартальные доли неравномерны, к налогу добавляется минимальное налоговое обязательство за каждый гектар, а ошибка в расчёте стоит реальных денег. Раскладываем по полочкам, кто может быть на четвёртой группе, что и когда платить в 2026 году — и какую часть этой рутины можно отдать учётной программе.
Кто может работать на четвёртой группе
Четвёртая группа — это специальная группа упрощённой системы для сельхозпроизводителей. На ней могут находиться:
- юридические лица — сельскохозяйственные товаропроизводители любой организационно-правовой формы, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий год составляет не менее 75%;
- физические лица — предприниматели, осуществляющие деятельность исключительно в рамках фермерского хозяйства, зарегистрированного по Закону «О фермерском хозяйстве».
Для ФЛП-фермера условия жёсткие (п. 291.4 НКУ): только выращивание, откорм, сбор, вылов и переработка собственно выращенной продукции и её продажа; деятельность по месту налогового адреса; без наёмных работников — членами хозяйства могут быть только члены семьи; площадь сельхозугодий или земель водного фонда — от 0,5 до 20 гектаров суммарно. Зато плательщик четвёртой группы освобождается от земельного налога за земли, используемые в сельхозпроизводстве. Как перейти на четвёртую группу и какие документы подавать — рассказывали в материале о процедуре перехода фермеров на четвёртую группу.
Сколько и когда платить
База налогообложения — нормативная денежная оценка 1 гектара сельхозугодий с учётом коэффициента индексации по состоянию на 1 января отчётного года. Ставки зависят от категории земель (п. 293.9 НКУ):
- пашня, сенокосы и пастбища — 0,95% базы налогообложения (в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%);
- многолетние насаждения — 0,57% (в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%);
- земли водного фонда — 2,43%;
- сельхозугодья в закрытом грунте (теплицы) — 6,33%.
Плательщики четвёртой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и подают декларацию не позднее 20 февраля — по своему местонахождению и месту расположения земельных участков (пп. 295.9.1 НКУ).
Уплата — ежеквартально, в течение 30 календарных дней после окончания квартала, причём доли привязаны к сезонности доходов (пп. 295.9.2 НКУ):
- I квартал — 10% годовой суммы (до 30 апреля);
- II квартал — 10% (до 30 июля);
- III квартал — 50% (до 30 октября) — основная уплата после жатвы;
- IV квартал — 30% (до 30 января следующего года).
Условный пример: хозяйство обрабатывает 10 га пашни с НДО 30 000 грн/га. База — 300 000 грн, налог за год: 300 000 × 0,95% = 2 850 грн. По кварталам это 285 грн, 285 грн, 1 425 грн и 855 грн. Логика проста: половина годового налога приходится на квартал, когда урожай уже продан. Но это значит, что пропущенный июльский или октябрьский платёж сразу заметен для налоговой.
Минимальное налоговое обязательство простыми словами
МНО — это минимальная сумма налогов, которую государство ожидает с каждого гектара сельхозземли, независимо от того, приносит ли участок доход. Для плательщиков четвёртой группы расчёт МНО подаётся в составе годовой декларации отдельным приложением.
Формулы установлены статьёй 38-1 НКУ:
- если нормативная денежная оценка участка проведена: МНО = НДОу × К × М / 12, где НДОу — оценка с учётом коэффициента индексации, М — количество месяцев владения или пользования (включая аренду и эмфитевзис);
- если НДО не проведена: МНО = НДО × S × К × М / 12, где НДО — оценка 1 гектара пашни по области, S — площадь в гектарах.
Ключевые параметры на сегодня:
- коэффициент К = 0,057 — действует с расчёта за 2025 год и до конца года, в котором будет прекращено военное положение (Закон № 4015-IX);
- для ФЛП четвёртой группы, осуществляющих деятельность исключительно в рамках фермерского хозяйства, коэффициент применяется в половинном размере — 0,0285 (пп. 38-1.1.3 НКУ);
- сумма МНО не может быть меньше 700 грн с гектара, а если доля пашни в составе угодий составляет не менее половины — 1400 грн с гектара;
- по арендованным землям государственной и коммунальной собственности в расчёте учитывается 20% расходов на арендную плату.
На том же условном примере: 10 га пашни с НДО 300 000 грн дают МНО = 300 000 × 0,057 = 17 100 грн в год (и в любом случае не меньше 1400 грн с гектара пашни). Если общая сумма уплаченных за год налогов, определённых НКУ для этого расчёта, окажется меньше — положительная разница добавляется к единому налогу. Поэтому МНО на практике часто весит больше, чем сам единый налог, и именно здесь больше всего ошибок: неактуальная НДО, незачтённый месяц аренды, потерянный участок. Подробнее о коэффициенте индексации НДО — в отдельном материале об МНО для агропредприятий.
Военный сбор и ЕСВ фермера
С 2026 года ФЛП первой, второй и четвёртой групп уплачивают военный сбор в размере 10% минимальной зарплаты, установленной на 1 января. Минималка 2026 года — 8 647 грн, поэтому военный сбор составляет 864,70 грн в месяц, уплата — ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца.
Не забывайте и о ЕСВ «за себя»: минимальный взнос — 22% минимальной зарплаты, то есть 1 902,34 грн в месяц.
Что берёт на себя BAS АГРО. Бухгалтерия
Посчитать налог по формуле — полдела. Больше всего времени в фермерской бухгалтерии съедает то, что предшествует декларации: учёт каждого участка с его оценкой и кодами, договоры аренды паёв с десятками арендодателей, движение поголовья, топливо и техника. Именно эту рутину закрывает отраслевая программа BAS АГРО. Бухгалтерия — готовый инструмент для бухгалтерии сельхозпредприятий, занимающихся растениеводством, животноводством, птицеводством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Решение разработано на базе «BAS Бухгалтерия» и содержит всю её функциональность плюс агроспецифичные подсистемы.
Земельные участки, паи и арендодатели
В программе ведётся справочник земельных участков: площадь, адрес, проведённая нормативная денежная оценка, код КАТОТТГ — то есть именно те данные, из которых складывается и единый налог, и МНО. Отдельная подсистема — учёт взаиморасчётов по аренде земли (учёт пайщиков):
- договоры аренды с физическими и юридическими лицами;
- автоматический расчёт начислений и удержаний, начисление арендной платы и других выплат;
- выплата задолженности разными способами — деньгами, товарами или услугами;
- отчёты по взаиморасчётам с каждым арендодателем.
Когда арендодателей десятки или сотни, именно эта подсистема экономит больше всего времени: кто сколько получил зерном, кому доплатить деньгами, по кому остался долг — всё видно в отчётах, а не в тетради. О разнице в учёте арендованных и собственных участков — отдельная инструкция.
Декларация и отчётность без ручного заполнения
BAS АГРО. Бухгалтерия формирует Налоговую декларацию плательщика единого налога четвёртой группы с приложениями — данные участков (КАТОТТГ, площадь, НДО) подтягиваются в приложение автоматически, а готовый отчёт передаётся в M.E.Doc для подписания и подачи. Пошаговую инструкцию смотрите в нашем материале о заполнении декларации в M.E.Doc и BAS АГРО. Бухгалтерия.
Вся остальная регламентированная отчётность унаследована из базовой «BAS Бухгалтерии»: налоговые декларации, формы финотчётности, отчёты для статистики и фондов. Отчёты экспортируются в утверждённый XML-формат, а интеграция с сервисом «FREDO Звіт» позволяет прямо из программы проверить заполнение встроенными камеральными проверками, подписать отчёт электронной подписью, отправить в контролирующий орган и получить квитанцию о доставке.
Растениеводство и животноводство
Учёт биологических активов реализован в полном объёме — и для растениеводства, и для животноводства. Животные учитываются в суммовом измерении, головах и живом весе, а бухгалтер может отразить в системе весь цикл хозяйственных операций:
- приобретение и реализация;
- приплод и прирост;
- перевод между возрастными группами и в основное стадо, выбраковка из основного стада;
- перемещение животных, забой или падёж;
- переоценка биологических активов до справедливых цен.
Для птицеводства те же документы дополнены отдельной подсистемой инкубатория — документы «Закладка в инкубаторий» и «Отчёт о выходе инкубатория».
Техника, топливо и путевые листы
Машинно-тракторный парк — отдельная подсистема: учёт работы грузового, легкового и специального транспорта, тракторов и комбайнов. Программа обрабатывает путевые листы, ведёт учёт выдачи и списания топлива по факту и по норме, контролирует остатки в баках по водителям и единицам техники, автоматически считает сдельную зарплату водителей и помощников и стоимость услуг наёмной техники. Отдельно можно посчитать фактическую себестоимость километра пробега, тонно-километра перевозки, физического гектара и гектара условной вспашки — и увидеть, во сколько реально обходится содержание парка. Для работы с топливом есть «BAS. Модуль учёта акцизного топлива».
Базовый бухгалтерский контур
Поскольку решение содержит всю функциональность «BAS Бухгалтерии», фермерское хозяйство получает и весь стандартный контур: поддержку упрощённой системы налогообложения (в том числе единый налог с НДС и без, а также учёт доходов и расходов ФЛП-единщиков), учёт НДС с формированием и регистрацией налоговых накладных по правилу «первого события», зарплату и кадры с отчётами по НДФЛ и ЕСВ, банк и кассу с платёжными поручениями и кассовой книгой, а также экспресс-проверку учёта, которая подсказывает, где в данных возможны ошибки и как их исправить.
Что стоит сделать фермеру уже сейчас
- сверить, уплачена ли доля единого налога за первый квартал, и запланировать платёж за второй — до 30 июля;
- проверить по каждому участку актуальность НДО и кода КАТОТТГ — именно из них заполняется декларация;
- убедиться, что МНО за 2025 год рассчитано с коэффициентом 0,057 (или 0,0285 для ФЛП в рамках фермерского хозяйства);
- упорядочить договоры аренды паёв — количество месяцев пользования влияет на МНО;
- если вы ещё на общей системе или другой группе — оценить, не выгоднее ли четвёртая группа именно для вашего хозяйства.
sys2biz — официальный партнёр по внедрению BAS в Украине. Поможем установить и настроить BAS АГРО. Бухгалтерия под ваше хозяйство: перенесём справочники участков и договоры аренды, обучим команду, наладим обмен с M.E.Doc и будем сопровождать дальше. Оставьте заявку — и ваша отчётность за третий квартал сформируется уже автоматически.
Комментариев пока нет ...