Єдиний податок 4 групи у 2026: строки, МПЗ та облік у BAS АГРО
Сезонні строки сплати єдиного податку четвертої групи, формули МПЗ з коефіцієнтом 0,057 і військовий збір фермера — та як BAS АГРО. Бухгалтерія знімає рутину обліку й звітності.
Літо для фермера — це поле, жнива і техніка, а не таблиці з податками. Але саме у платника єдиного податку четвертої групи податковий графік найхитріший серед усіх спрощенців: квартальні частки нерівномірні, до податку додається мінімальне податкове зобов’язання за кожен гектар, а помилка в розрахунку коштує реальних грошей. Розкладаємо по поличках, хто може бути на четвертій групі, що і коли сплачувати у 2026 році — і яку частину цієї рутини можна віддати обліковій програмі.
Хто може працювати на четвертій групі
Четверта група — це спеціальна група спрощеної системи для сільгоспвиробників. На ній можуть перебувати:
- юридичні особи — сільськогосподарські товаровиробники будь-якої організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній рік становить не менше 75%;
- фізичні особи — підприємці, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого за Законом «Про фермерське господарство».
Для ФОП-фермера умови жорсткі (п. 291.4 ПКУ): тільки вирощування, відгодовування, збирання, вилов і переробка власновирощеної продукції та її продаж; діяльність за місцем податкової адреси; без найманих працівників — членами господарства можуть бути лише члени сім’ї; площа сільгоспугідь або земель водного фонду — від 0,5 до 20 гектарів сукупно. Натомість платник четвертої групи звільняється від земельного податку за землі, що використовуються у сільгоспвиробництві. Як перейти на четверту групу і які документи подавати — розповідали у матеріалі про процедуру переходу фермерів на четверту групу.
Скільки і коли платити
База оподаткування — нормативна грошова оцінка 1 гектара сільгоспугідь з урахуванням коефіцієнта індексації станом на 1 січня звітного року. Ставки залежать від категорії земель (п. 293.9 ПКУ):
- рілля, сіножаті й пасовища — 0,95% бази оподаткування (у гірських зонах і на поліських територіях — 0,57%);
- багаторічні насадження — 0,57% (у гірських зонах і на поліських територіях — 0,19%);
- землі водного фонду — 2,43%;
- сільгоспугіддя в закритому ґрунті (теплиці) — 6,33%.
Платники четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і подають декларацію не пізніше 20 лютого — за своїм місцезнаходженням та місцем розташування земельних ділянок (пп. 295.9.1 ПКУ).
Сплата — щокварталу, протягом 30 календарних днів після закінчення кварталу, причому частки прив’язані до сезонності доходів (пп. 295.9.2 ПКУ):
- I квартал — 10% річної суми (до 30 квітня);
- II квартал — 10% (до 30 липня);
- III квартал — 50% (до 30 жовтня) — основна сплата після жнив;
- IV квартал — 30% (до 30 січня наступного року).
Умовний приклад: господарство обробляє 10 га ріллі з НГО 30 000 грн/га. База — 300 000 грн, податок за рік: 300 000 × 0,95% = 2 850 грн. За кварталами це 285 грн, 285 грн, 1 425 грн і 855 грн. Логіка проста: половина річного податку припадає на квартал, коли врожай уже продано. Але це означає, що пропущений липневий чи жовтневий платіж одразу помітний для податкової.
Мінімальне податкове зобов’язання простими словами
МПЗ — це мінімальна сума податків, яку держава очікує з кожного гектара сільгоспземлі, незалежно від того, чи приносить ділянка дохід. Для платників четвертої групи розрахунок МПЗ подається у складі річної декларації окремим додатком.
Формули встановлені статтею 38-1 ПКУ:
- якщо нормативна грошова оцінка ділянки проведена: МПЗ = НГОд × К × М / 12, де НГОд — оцінка з урахуванням коефіцієнта індексації, М — кількість місяців володіння або користування (включно з орендою та емфітевзисом);
- якщо НГО не проведена: МПЗ = НГО × S × К × М / 12, де НГО — оцінка 1 гектара ріллі по області, S — площа в гектарах.
Ключові параметри на сьогодні:
- коефіцієнт К = 0,057 — діє з розрахунку за 2025 рік і до кінця року, в якому буде припинено воєнний стан (Закон № 4015-IX);
- для ФОП четвертої групи, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, коефіцієнт застосовується у половинному розмірі — 0,0285 (пп. 38-1.1.3 ПКУ);
- сума МПЗ не може бути меншою за 700 грн з гектара, а якщо частка ріллі у складі угідь становить не менше половини — 1400 грн з гектара;
- за орендовані землі державної та комунальної власності у розрахунку враховується 20% витрат на орендну плату.
На тому ж умовному прикладі: 10 га ріллі з НГО 300 000 грн дають МПЗ = 300 000 × 0,057 = 17 100 грн на рік (і в будь-якому разі не менше 1400 грн з гектара ріллі). Якщо загальна сума сплачених за рік податків, визначених ПКУ для цього розрахунку, виявиться меншою — позитивна різниця додається до єдиного податку. Тож МПЗ на практиці часто важить більше, ніж сам єдиний податок, і саме тут найбільше помилок: неактуальна НГО, незарахований місяць оренди, загублена ділянка. Детальніше про коефіцієнт індексації НГО — в окремому матеріалі про МПЗ для агропідприємств.
Військовий збір та ЄСВ фермера
Це не новація 2026 року: фіксовану ставку військового збору — 10% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня, — для ФОП першої, другої та четвертої груп запровадили ще з 2025 року. Змінюється лише сума разом зі зростанням мінімалки: у 2025 році це було 800 грн на місяць, а у 2026-му, за мінімалки 8 647 грн, військовий збір становить 864,70 грн на місяць. Сплата — щомісячно, не пізніше 20 числа поточного місяця.
Не забувайте і про ЄСВ «за себе»: мінімальний внесок — 22% мінімальної зарплати, тобто 1 902,34 грн на місяць.
Що бере на себе BAS АГРО. Бухгалтерія
Порахувати податок за формулою — пів справи. Найбільше часу у фермерській бухгалтерії з’їдає те, що передує декларації: облік кожної ділянки з її оцінкою і кодами, договори оренди паїв із десятками орендодавців, рух поголів’я, пальне й техніка. Саме цю рутину закриває галузева програма BAS АГРО. Бухгалтерія — готовий інструмент для бухгалтерії сільгосппідприємств, що займаються рослинництвом, тваринництвом, птахівництвом, переробкою і реалізацією сільгосппродукції. Рішення розроблене на базі «BAS Бухгалтерія» і містить усю її функціональність плюс агроспецифічні підсистеми.
Земельні ділянки, паї та орендодавці
У програмі ведеться довідник земельних ділянок: площа, адреса, проведена нормативна грошова оцінка, код КАТОТТГ — тобто саме ті дані, з яких складається і єдиний податок, і МПЗ. Окрема підсистема — облік взаєморозрахунків з оренди землі (облік пайщиків):
- договори оренди з фізичними та юридичними особами;
- автоматичний розрахунок нарахувань і утримань, нарахування орендної плати та інших виплат;
- виплата заборгованості різними способами — грошима, товарами чи послугами;
- звіти за взаєморозрахунками з кожним орендодавцем.
Коли орендодавців десятки чи сотні, саме ця підсистема економить найбільше часу: хто скільки отримав зерном, кому доплатити грошима, по кому залишився борг — усе видно у звітах, а не в зошиті. Про різницю в обліку орендованих і власних ділянок — окрема інструкція.
Декларація і звітність без ручного заповнення
BAS АГРО. Бухгалтерія формує Податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи з додатками — дані ділянок (КАТОТТГ, площа, НГО) підтягуються у додаток автоматично, а готовий звіт передається до M.E.Doc для підписання й подачі. Покрокову інструкцію дивіться у нашому матеріалі про заповнення декларації у M.E.Doc та BAS АГРО. Бухгалтерія.
Уся інша регламентована звітність успадкована з базової «BAS Бухгалтерії»: податкові декларації, форми фінзвітності, звіти для статистики й фондів. Звіти експортуються у затверджений XML-формат, а інтеграція із сервісом «FREDO Звіт» дозволяє прямо з програми перевірити заповнення вбудованими камеральними перевірками, підписати звіт електронним підписом, надіслати до контролюючого органу й отримати квитанцію про доставку.
Рослинництво і тваринництво
Облік біологічних активів реалізовано у повному обсязі — і для рослинництва, і для тваринництва. Тварини обліковуються в сумовому вимірі, головах і живій вазі, а бухгалтер може відобразити в системі весь цикл господарських операцій:
- придбання та реалізація;
- приплід і приріст;
- переведення між віковими групами та в основне стадо, вибракування з основного стада;
- переміщення тварин, забій чи падіж;
- переоцінка біологічних активів до справедливих цін.
Для птахівництва ті самі документи доповнені окремою підсистемою інкубаторію — документи «Закладка в інкубаторій» та «Звіт про вихід інкубаторію».
Техніка, пальне і подорожні листи
Машинно-тракторний парк — окрема підсистема: облік роботи вантажного, легкового і спеціального транспорту, тракторів та комбайнів. Програма обробляє подорожні листи, веде облік видачі та списання пального за фактом і за нормою, контролює залишки в баках за водіями й одиницями техніки, автоматично рахує відрядну зарплату водіїв і помічників та вартість послуг найманої техніки. Окремо можна порахувати фактичну собівартість кілометра пробігу, тонно-кілометра перевезення, фізичного гектара і гектара умовної оранки — і побачити, у скільки реально обходиться утримання парку. Для роботи з пальним є «BAS. Модуль обліку акцизного палива».
Базовий бухгалтерський контур
Оскільки рішення містить усю функціональність «BAS Бухгалтерії», фермерське господарство отримує і весь стандартний контур: підтримку спрощеної системи оподаткування (зокрема єдиний податок з ПДВ і без, а також облік доходів і витрат ФОП-єдинників), облік ПДВ із формуванням і реєстрацією податкових накладних за правилом «першої події», зарплату і кадри зі звітами з ПДФО та ЄСВ, банк і касу з платіжними дорученнями та касовою книгою, а також експрес-перевірку обліку, яка підказує, де в даних можливі помилки, і як їх виправити.
Що варто зробити фермеру вже зараз
- звірити, чи сплачена частка єдиного податку за перший квартал, і запланувати платіж за другий — до 30 липня;
- перевірити по кожній ділянці актуальність НГО та коду КАТОТТГ — саме з них заповнюється декларація;
- переконатися, що МПЗ за 2025 рік розраховано з коефіцієнтом 0,057 (або 0,0285 для ФОП у межах фермерського господарства);
- упорядкувати договори оренди паїв — кількість місяців користування впливає на МПЗ;
- якщо ви ще на загальній системі чи іншій групі — оцінити, чи не вигідніша четверта група саме для вашого господарства.
sys2biz — офіційний партнер із впровадження BAS в Україні. Допоможемо встановити й налаштувати BAS АГРО. Бухгалтерія під ваше господарство: перенесемо довідники ділянок і договори оренди, навчимо команду, налагодимо обмін із M.E.Doc і супроводжуватимемо далі. Залиште заявку — і ваша звітність за третій квартал сформується вже автоматично.
Коментарів поки що немає...