Заполнение Приложения 2 к декларации по НДС
Налоговики на ресурсе ЗІР разъяснили, в каком порядке заполняется приложение 2 «Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» к налоговой декларации по НДС.
Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее — Порядок № 21). В составе налоговой декларации по НДС подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения (п. 9 разд. ИИИ Порядка № 21).
Приложение 2 «Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» (далее — приложение 2) подается при заполнении строки 21 Декларации.
Особенности заполнения Приложения 2
Порядок не устанавливает хронологии для отображения отрицательного значения НДС в приложении 2 к Декларации. Зато налоговики советуют применять принцип хронологии формирования отрицательного значения, то есть налоговые обязательства текущего (отчетного) периода уменьшаются на сумму налогового кредита в хронологическом порядке его возникновения — от наиболее давнего к самому новому. Применение этого принципа носит рекомендательный характер.
При заполнении приложения 2 к Декларации налогоплательщики могут самостоятельно определять последовательность отображения отрицательного значения НДС, что зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, в разрезе периодов его возникновения.
Заполняя таблицу 1 приложения 2 к Декларации, необходимо учесть значение строки 21 (сумма отрицательного значения, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода) Декларации.
Заполнять графы таблицы 1 приложения 2 к Декларации стоит в хронологическом порядке возникновения сумм отрицательного значения, отраженного в графе 4 (сумма всего) таблицы 1 приложения 2 к Декларации начиная от отчетного периода, ближайшего к дате представления декларации (самый новый отчетный период) и заканчивая наиболее старым отчетным периодом.
Отчетный (налоговый период), в котором возникла сумма отрицательного значения НДС, указывается в графах 2 и 3 таблицы 1 приложения 2 в следующем формате:
- две цифры месяца (например — 01, 02, 03 и т.д.);
- четыре цифры года (например — 2021 и т.д.).
В случае формирования отрицательного значения на основании налогового уведомления-решения, которым увеличен остаток отрицательного значения, в графе 2 таблицы 1 приложения 2 к Декларации отмечается месяц и год составления налогового уведомления-решения.
Значение строки «Всего» графы 4 приложения 2 к Декларации должно соответствовать суммарному значению строки 21 декларации и остатка суммы ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 01 июля 2015 года, на которую было увеличено значение регистрационной суммы и сумму от «отрицательного значения, сложившуюся по результатам отчетного (налогового) периода по июль 2015 / III квартал 2015 года.
Когда подавать налоговую декларацию по новой форме?
Напомним, что представление налоговой декларации по НДС по форме, которая учитывает изменения, внесенные приказом Министерства финансов Украины от 01.03.2021 № 131, впервые осуществляется за отчетный период март 2021 года.
Граничный срок подачи налоговой декларации по НДС по новой форме 20.04.2021.
Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, с изменениями, внесенными Приказом № 131, подается начиная с 01.04.2021.
