Изменения в налогообложении налогом на прибыль

Поделиться

Коротко об основных изменениях в налогообложении налогом на прибыль, введенные Законом № 466, действующих с 23.05.2020.

23 мая 20020 вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» от 16.01.2020 г.№ 466-IX (далее — Закон № 466), за исключением отдельных норм, которые вступят в силу позже.


Коротко об основных изменениях в налогообложении налогом на прибыль


1. К плательщикам налога на прибыль добавлено упрощенцев-юрлиц при выплате доходов (прибылей) нерезиденту с источником их происхождения из Украины.

При этом единщики 4 группы не являются плательщиками налога при выплате дивидендов нерезиденту в виде:

  • платежей за ценные бумаги (корпоративные права), в контролируемых операциях более сумму, которая соответствует принципу «вытянутой руки»;
    стоимости товаров (работ, услуг), кроме ценных бумаг и деривативов, приобретаемых у нерезидента, в контролируемых операциях более сумму, которая соответствует принципу «вытянутой руки»;
  • суммы занижения стоимости товаров (работ, услуг), которые продаются нерезиденту, в контролируемых операциях по сравнению с суммой, которая соответствует принципу «вытянутой руки».

Упрощенцы-юрлица также являются плательщиками налога на прибыль при получении скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагается в порядке, определенном ст. 39-2- и разд. III Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Соответствующая норма действует с 01.01.2021 г..

Также плательщиками на прибыль ФОПы, в т. Ч. Упрощенцы и «независимые» по выплаченных нерезиденту доходов (прибыли) с источником их происхождения из Украины, а также юрлица, которые являются иностранными компаниями, и имеют место эффективного управления на территории Украины (определение понятие «место эффективного управления» прилагается к НКУ, норма действует с 01.01.2021 г.).

К плательщикам налога — нерезидентов, по-прежнему относятся нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство и / или получающие доходы с источником их происхождения из Украины, и другие нерезиденты, на которых возложена обязанность уплачивать налог на прибыль ( новая редакция пп. 133.2.2 НКУ).


2. Увеличение порога некорректирования финансового результата до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых лет) для субъектов хозяйствования, годовой доход которых от любой деятельности составляет до 40 млн грн. (Было 20 млн грн.). Изменения внесены в пп. 134.1.1 НКУ.

К тому же, с 01.01.2021 г.. Субъекты хозяйствования, у которых сумма годового дохода меньше 40 млн. грн., смогут подавать только годовые декларации по налогу на прибыль.


3. Юрлица, которые являются иностранными компаниями, и имеют место эффективного управления на территории Украины, не являются объектом налогообложения налогом на прибыль с источником происхождения за пределами Украины.


4. Додано нові об’єкти оподаткування податком на прибуток (пп. 134.1.6 та 134.1.7 ПКУ):

  • доход от азартных игр с использованием игровых автоматов (после легализации игорного бизнеса — ред.)
  • скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании (определяется отдельно от других объектов налогообложения и по каждой такой компании, если их несколько). К такому прибыли применяется базовая (основная) ставка 18%. (Норма действует с 01.01.2021 г..)

Добавлена ​​статья 39-2 НКУ, по которой осуществляется учет контролируемых иностранных компаний (действует с 01.01.2021 г.).


5. Изменены ставки налога на прибыль с доходов нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения в Украине — 0, 4, 6, 12, 15 и 20%.


6. С 01.01.2021 г.. Установлен годовой отчетный период для таких налогоплательщиков (п. 137.5 НКУ):

  • ФЛП, в т. ч. упрощенцев и «незалежников» по ​​выплаченных нерезиденту доходов (прибылей)
  • юрлиц, в частности, упрощенцев, по выплаченных нерезиденту доходов;
  • юрлиц-упрощенцев по полученной скорректированной прибыли контролируемой компании, облагается в порядке по новой ст. 39-2 и разд. III НКУ.

7. Определены особенности расчета суммы налога на прибыль, уплачиваемого контролирующей лицом контролируемой иностранной компании (п. 137.9 НКУ, действует с 01.01.2021 г.). Сумма налога уменьшается на сумму корпоративного налога или аналогичного налога, взимаемого в соответствии с законодательством иностранных государств, фактически уплаченного контролируемой иностранной компанией, в т. Ч. Налоги, удержанные у источника выплаты с суммы дохода, полученного таким компанией.Сумма, на которую может быть уменьшен налог на прибыль, определяется как общая сумма налога, фактически уплаченной контролируемой иностранной компанией по результатам соответствующего налогового (отчетного) периода, пропорциональная доле контролирующего лица в такой иностранной контролируемой компании, отраженной в отчете о контролируемых иностранные компании.

При этом сумма такого уменьшения не может превышать сумму налогового обязательства юрлица по прибыли такой контролируемой компании.


8. Стоимостный порог для отнесения материальных активов к основным средствам увеличен до 20 тыс. грн. (было 6 тыс. грн.) и ожидаемый срок эксплуатации более года (операционный цикл длиннее 1 год). Это касается новых основных средств.


9. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с П (С) БУ или МСФО за всеми методами амортизации (ранее производственный метод в налоговом учете не применялся). Также определено, что амортизация не начисляется в периоде неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудования и консервации (добавлено абз. третий пп. 138.3.1 НКУ).

Для целей расчета разницы, на которую увеличивается финрезультат до налогообложения в соответствии с п. 140.2 НКУ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет процентов, которые были капитализированы (подлежали включению в себестоимость необратимого актива) в соответствии с П (С) БУ или МСФО.

Минимально доступный срок амортизации применяется, как и ранее, для основных средств (далее — ОС) и других необоротных активов (кроме случая применения производственного метода начисления амортизации (новая редакция абз. Первый п. 138.3.3 НКУ).


10. Вводится ускоренная амортизация ОС на период 2020-2030 годы, которую можно использовать по желанию налогоплательщика для (п. 43-1 подразд. 4 разд. XX НКУ):

  • 4 группы (машины и оборудование) и 5 ​​группы — минимально допустимый срок эксплуатации — 2 года;
  • 3 группы (передаточные устройства) и 9 группы — 5 лет.

При этом минимально допустимые сроки амортизации ОС, определенные настоящим пунктом, используются независимо от сроков амортизации в бухучете.

  • К таким ОС одновременно применяются требования:
  • они должны быть введены в эксплуатацию в рамках одного из отчетных периодов с 01.01.2020 г.. по 31.12.2030 г .;
    ни были в использовании;
  • должны использоваться исключительно в собственной хозяйственной деятельности и не могут продаваться, предоставляться в аренду другим лицам (кроме основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).

За нарушение этих норм субъект хозяйствования должен увеличить финрезультат до налогообложения на сумму начисленной ускоренной амортизации ОС с даты ввода ОС в эксплуатацию.


11. Изложен в новой редакции п. 139.2 НКУ. Теперь он будет определять резерв сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (обесценения активов).


12. Меняется учет долговых обязательств (п. 140.2 НКУ, действует с 01.01.2021 г.).

Если сумма долговых обязательств, возникших по операциям с нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза, финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухучете процентов по кредитам, займам и т.д. (кроме процентов, подлежащих капитализации) до момента введения соответствующего актива в эксплуатацию) более 30% суммы рассчитанного объекта налогообложения налогом на прибыль отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов, увеличенного на сумму финансовых расходов по данным финотчетности и суммы амортизационных отчислений по данным налоговой отчетности того же налогового (отчетного) периода. Однако это правило не будет применяться к процентам, которые не соответствуют принципу «вытянутой руки» согласно ст. 39 НКУ.


13. Увеличение (уменьшение) финрезультата до налогообложения изложены в новой редакции. Так, например, финрезультат до налогообложения увеличивается:

  • на сумму расходов из признанных штрафов, пени, неустоек, возмещение убытков и т.д. (пп. 140.5.11 НКУ).
  • На сумму 30% стоимости товаров, в т. Ч. Необоротных активов, работ, услуг (кроме контролируемых операций в соответствии со ст. 39 НКУ), реализованных в пользу отдельно определенных НКУ нерезидентов (пп. 140.5.51 НКУ);
  • на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели. При этом обязанность доказывания такого отсутствия возлагается на ГНС ​​(пп. 140.5.15 НКУ).

Уплата банком обязательных сборов, а также уплата налогоплательщиками других платежей, которые являются обязательными для проведения профессиональной деятельности, не увеличит финрезультат до налогообложения (пп. 140.5.9 НКУ).

Следите за нами
Поделиться
Комментарии

Комментариев пока нет ...

Полезные статьи