До 16 декабря следует подать заявление о переходе на ЕН

Планируете перейти на уплаты единого налога или изменить группу с 1 квартала 2026 года? Подайте в ГНС расчет дохода и заявление о переходе в срок до 16 декабря 2025 года.

Кому нужно перейти на другую группу 2026

ФЛП могут самостоятельно принять решение о переходе на другую группу ЕП, что больше соответствует особенностям их бизнеса. В то же время, переход на другую группу упрощенной системы может быть обязательным для них, например, в случае превышения за календарный год объема дохода, предусмотренного для их группы ЕН.

Налоговый Кодекс определяет максимальные объемы доходов, которые может получить предприниматель по упрощенной системе налогообложения. Такие лимиты рассчитываются в зависимости от размера минимальной заработной платы по состоянию на 01 января и составляют:

• ФЛП 1 группы: 167 размеров минимальной заработной платы;
• ФЛП 2 группы: 834 размера минимальной заработной платы;
• ФЛП 3 группы: 1167 размеров минимальной заработной платы.

В случае превышения установленного для соответствующей группы лимита полученного дохода в течение года ФЛП на упрощенной системе должен перейти на другую группу упрощенной системы, а также обложить сумму дохода, превысившую установленный лимит, по повышенной ставке Единого налога.

В частности, в случае превышения предельного объема дохода для ФЛП единщиков, определенного в статье 291 Налогового Кодекса:

• ФЛП 1 группы из следующего квартала переходят на 2 или 3 группу упрощенной системы или на общую систему;
• ФЛП 2 группы должны со следующего квартала перейти на 3 группу упрощенной системы или на общую систему налогообложения;
• ФЛП 3 группы при превышении установленного лимита доходов переходят на общую систему со следующего квартала.

К сумме превышения применяется ставка Единого налога в 15% согласно подпункту 1 пункта 293.4 статьи 293 Налогового Кодекса.

Какими будут лимиты ФЛП 2026, посмотрите в статье по ссылке.

Также ФЛП должны перейти на общую систему при наличии ряда нарушений, например, большого количества работников, чем предусмотрено для группы, использованию другого способа расчетов, осуществления несоответствующей деятельности и т.д. Полный список требований изложен в подпункте 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 Налогового Кодекса.

Переход на ЕН с 1 квартала 2026 г.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или изменение группы упрощенной системы предприниматель должен подать заявление по месту налогового адреса. Для применения упрощенной системы с 01.01.2026 или перехода на другую группу упрощенной системы с начала следующего года следует представить соответственно:

• заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 квартала 2026 г. и расчет дохода за предыдущий календарный год;
• заявление о переходе на другую группу упрощенной системы с 1 квартала 2026 года.

Подать такое заявление следует в срок до 16 декабря включительно. В то же время, не стоит откладывать подачу заявления из-за энергетической ситуации в стране.

Заявление о переходе на единый налог: как подать?

Для перехода на Единый налог следует подать заявление по форме, утвержденной приказом Министерства финансов от 16.07.2019 №308, в контролирующий орган по месту налогового адреса субъекта хозяйствования.

Как подать заявление о переходе на единый налог:

• Лично или через уполномоченное лицо;
• Почтой с уведомлением о вручении и описанием вложения;
• В электронном виде с помощью электронных средств связи, в соответствии с законодательными положениями по электронному документообороту;

Также можно подать заявление государственному регистратору во время проведения государственной регистрации вновь предприятия.

Переход на упрощенную систему: особенности

Переход на единый налог для разных категорий плательщиков будет иметь свои отличия. Рассмотрим их поподробнее.

• Новосозданные ФЛП. Если предприниматель подал заявление об избрании первой или второй группы единого налога до конца месяца, где состоялась государственная регистрация, он считается плательщиком Единого налога с первого числа следующего месяца. Это предусмотрено пунктом 298.1.2 Налогового кодекса.
• Вновь созданные субъекты хозяйствования, которые в течение 10 дней с даты госрегистрации подали заявление о выборе 3 группы единого налога без уплаты НДС, считаются плательщиками ЕП с даты их государственной регистрации. Такое положение содержит абзац 2 подпункта 298.1.2 НКУ;
• е-резиденты, зарегистрированные как ФЛП, сразу являются плательщиками ЕП с даты государственной регистрации. Эта категория не требует дополнительно подавать заявление о выборе упрощенной системы налогообложения (подпункт 298.1.2 пункта 298.1 статьи 298).

Положения о переходе на упрощенную систему налогообложения по уплате других налогов и сборов изложены в подпункте 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 Налогового Кодекса. Заявление для этого подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. Перейти на упрощенную систему можно 1 раз в течение календарного года.

Предприятие, переходящее на упрощенную систему, добавляет к заявлению расчет дохода за предыдущий календарный год. В случае, когда такое предприятие в течение года до перехода на упрощенную систему имел ФЛП и прекратил его, при переходе на упрощенную систему в расчет дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного от ведения хозяйственной деятельности за предыдущий календарный год.

ФЛП 3 группы может перейти на 1 или 2 группу Единого налога, если отвечает установленным для таких групп требованиям. Если такой ФЛП является плательщиком НДС, регистрация плательщиком НДС будет аннулирована при переходе на 1, 2 или 3 группу с уплатой НДС в составе Единого налога. Такое положение предусмотрено подпунктом 298.1.5 пункта 298.1 статьи 298 НКУ.

Отказ от упрощенной системы налогообложения 2026

Чтобы отказаться от применения упрощенной системы, следует подать заявление об отказе не позднее 10 календарных дней до начала нового квартала. В случае самостоятельного решения об отказе упрощенной системы, плательщики ЕН перейдут на уплату других налогов и сборов с первого числа следующего квартала.

Для отказа от упрощенной системы с 1 января 2026 г. следует подать заявление об отказе в срок до 22 декабря включительно, по данным календаря ГНС.

Остальные сроки для отказа от упрощенной системы

В то же время, Налоговый Кодекс определяет ряд ситуаций, когда плательщики ЕН обязаны перейти на другую группу или отказаться от упрощенной системы.

Подпункт 298.2.3 определяет ряд ситуаций, когда плательщики ЕН обязаны перейти на уплату других налогов и сборов или изменить группу упрощенной системы:

Формы заявления о переходе на упрощенную систему и отказ от нее

Заявление о переходе на ЕП и отказе от упрощенной системы налогообложения, а также расчет дохода, утвержденные Приказом Министерства финансов от 16.07.2019 №308. Просмотреть формы можно на портале Верховной Рады по ссылке.

Актуальные новости для бухгалтера

Вам могут быть интересны следующие материалы:

• Изменения в бронирование: Постановление 1608
• Автоматические отсрочки для попечителей: требования Постановления 1609
• Составьте график отпусков на предприятии: напоминание о главных деталях
• Сообщаем ТЦК о назначении руководителя и приеме на работу работников — сроки и детали
• Налоговый гайд для ФЛП на 2026 год
• Обнуление индексации 2026 — детали
• Сроки уплаты налогов и представление отчетности: декабрь 2025
• Учетная политика — 2026: когда требуется обновление

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.