ФОП 2026: Податки, ліміти, звітність. Повний гайд

Розміри Єдиного податку, військового збору, ЄСВ та лімітів по доходам ФОП на спрощеній системі відповідно до показників, оприлюднених у проєкті Державного бюджету 2026.

Держбюджет 2026: головні показники

Поки законопроєкт про Державний бюджет 2026 очікує на друге читання, розглянемо, як зміняться головні показники для бізнесу з початком 2026 року. Докладно показники законопроєкта ми розглядали у статті за посиланням.

Згідно з поточною редакцією законопроєкта, мінімальна заробітна плата з 1 січня 2026 становитиме:

• 8647 грн на місяць;
• 52 грн у погодинному розмірі.

Прожитковий мінімум для працездатних осіб 2026 становитиме 3328 гривень.

На основі зазначених показників розраховується низка величин для бізнесу, зокрема:

• максимальні розміри єдиного податку для ФОП 1 та 2 групи;
• розмір ЄСВ для ФОП на спрощеній системі;
• сума військового збору для 1 та 2 груп ФОП на спрощеній системі оподаткування;
• ліміти доходів, що встановлені для ФОП на спрощеній системі.

Далі розглянемо, якими будуть ці показники у наступному році.

Єдиний податок для ФОП 2026: розміри

Отже, якими будуть ставки ЄП за даними, викладеними у законопроєкті 14000 від 15.09.2025 про Державний Бюджет?

Згідно з положеннями статті 293 Податкового Кодексу, ставки ЄП для платників мають наступні розміри:

1. ФОП 1 групи — Єдиний податок встановлюється у розмірі не більше 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 01 січня податкового року;
2. для ФОП 2 групи — Єдиний податок не може становити більше 20% мінімальної зарплати станом на 01 січня;
3. для ФОП 3 групи Єдиний податок встановлюється у відсотках від доходу (5% або 3% + ПДВ), враховуючи положення статті 293 Податкового Кодексу;
4. ФОП 4 групи сплачують ЄП  відповідно до пункту 239.9 статті 293 та інших особливостей, визначених Податковим Кодексом.

Починаючи з 01.01.2026 прожитковий мінімум для працездатних осіб становитиме 3328 грн. Мінімальна зарплата 2026 складатиме 8647 грн.

Відповідно, максимальні розміри ЄП для ФОП 1 та 2 груп 2026, за даними законопроєкта про Державний Бюджет, складуть:

• для ФОП 1 групи — 3328*10%=332.8 грн на місяць;
• для ФОП 2 групи — 8647*20%=1729.4 грн на місяць.

ЄСВ для ФОП на спрощеній системі 2026

Нагадаємо, що на початку 2026 було скасовано пільгу, що дозволяла ФОП на спрощеній системі сплачувати ЄСВ добровільно. Таким чином, починаючи з 01.01.2025, сплата ЄСВ та подання відповідної звітності для ФОП обов’язкові.

Тож, розглянемо, як зміниться ЄСВ для ФОП на спрощеній системі у 2026 році. 

 ФОП на спрощеній системі оподаткування самостійно визначають базу оподаткування (і відповідно, розмір ЄСВ). Водночас, такий розмір повинен становити не менше ніж мінімальний розмір внеску, розрахований як 22% від мінімальної зарплати. 

У 2026 році мінімальний розмір ЄСВ на місяць складе 8647*22%=1902.34 гривень. Розмір мінімального внеску за квартал складе 5707.02 грн.

Як платить ЄСВ ФОП-працівник, якщо роботодавець за основним місцем роботи або за сумісництвом сплатив за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального внеску, читайте тут.

Максимальна місячна база нарахування ЄСВ складає 20 розмірів мінімальної зарплати, тобто у 2026 році цей показник складе 172940 грн. 

• Максимальний розмір ЄСВ на місяць розраховується як 22% від цієї суми та складає 172940*22%=38 046.8 грн на місяць, 114140.4 за квартал.

Максимальна величина бази нарахування ЄСВ 2026 для доходу у вигляді грошового забезпечення, винагород та інших виплат, нарахованих військовослужбовцям, поліцейським, особам рядового і начальницького складу з 01.01.2026 складе 15 розмірів мінімальної зарплати, тобто 8647*15=129 705 грн.

Зауважте, що ФОП 1 та 2 групи спрощеної системи сплачують єдиний внесок незалежно від отриманого доходу, якщо вони не належать до пільгових категорій. Винятки, для яких передбачена пільга, перегляньте у цій статті.

Розмір ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування 2026

ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування, сплачують ЄСВ у розмірі 22% від бази оподаткування, тобто від чистого доходу. Водночас,для ФОП загальників існує обмеження щодо розміру ЄСВ: не менше мінімального внеску (22% від МЗП) та не більше максимального (22% від 20 МЗП).

Таким чином, ФОП на загальній системі сплачує ЄСВ у розмірі 22% від чистого доходу, але не менше 1902.34 грн у 2026 році.

При цьому, у разі відсутності доходу протягом звітного періоду, ФОП загальники мають право не сплачувати єдиний внесок за себе.

ФОП роботодавці 2026

Зверніть увагу: для ФОП, які мають найманих працівників, у 2026 році буде оновлено період подання Об’єднаної звітності. Починаючи з 01.01.2026, Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого ЄСВ, слід буде подавати раз на квартал. Деталі у цій статті.

Розмір військового збору для ФОП єдинника 2026 

Розглянемо, в якому розмірі ФОП платники Єдиного податку будуть сплачувати військовий збір у 2026 році.

Розмір ВЗ для ФОП на спрощеній системі залежить від:

• розміру мінімальної заробітної плати — для ФОП 1, 2, 4  груп спрощеної системи;
• від обороту (доходу, розрахованого за вимогами статті 292 ПКУ) — для 3 групи.

Наведемо дані у зручному форматі:

Про те, які доходи не включати до бази оподаткування військовим збором, читайте за посиланням.

Коди для сплати ВЗ можна переглянути тут.

Ліміти доходу ФОП на спрощеній системі

Для ФОП на спрощеній системі передбачені ліміти щодо максимального розміру доходів, які може отримати підприємець платник ЄП упродовж року. Такі обмеження щодо максимального обсягу доходів викладені у статті 291 Податкового Кодексу.

Наведемо граничні обсяги доходів,  встановлені для ФОП на спрощеній системі:

• ФОП 1 групи: 167 розмірів мінімальної заробітної плати станом на 1 січня податкового/звітного року. У 2026 році цей показник становить 8647*167=1 444 049 грн;
• ФОП 2 групи: 834 розміри мінімальної заробітної плати, тобто 7 211 598 грн у 2026 році;
• ФОП 3 групи: максимальний обсяг доходу 1167 розмірів мінімальної заробітної плати станом на 1 січня, тобто 10 091 049 грн.

У випадку перевищення встановлених граничних обсягів доходу для ФОП єдинників:

• ФОП 1 групи з наступного кварталу зобов’язані перейти на 2 або 3 групу спрощеної системи або на загальну систему;
• ФОП 2 групи повинні з наступного кварталу перейти на 3 групу спрощеної системи або  на загальну систему оподаткування;
• ФОП 3 групи при перевищенні встановленого ліміту доходів переходять на загальну систему з наступного кварталу.

Окрім того, суму перевищення встановленого у статті 291 ПКУ обсягу доходу слід оподаткувати за ставкою 15%. Це передбачено підпунктом 1 пункту 293.4 статті 293 ПКУ.

ФОП подає заяву про перехід на іншу групу спрощеної системи або на загальну систему у строк не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення встановленого ліміту доходів платника Єдиного податку. Конкретні строки для кожного кварталу відстежуйте на сайті ДПС.

РРО та ПРРО для ФОП на єдиному податку: обов’язки, винятки та відповідальність

Обов’язок застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) або програмних РРО (ПРРО) є однією з ключових вимог податкового законодавства для підприємців, які здійснюють розрахункові операції. Запровадження РРО/ПРРО стосується більшості фізичних осіб-підприємців (ФОП), зокрема тих, хто працює на спрощеній системі оподаткування. Чіткі положення щодо цього містить Закон України №265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Закон №265 визначає широкий перелік суб’єктів, для яких використання фіскальних реєстраторів є обов’язковим при здійсненні розрахункових операцій.

Обов’язкове застосування РРО/ПРРО стосується:

• Єдинників 2, 3 та 4 групи спрощеної системи оподаткування (з певними виключеннями).
• ФОП на загальній системі оподаткування.
• Підприємців, які отримують готівкову виручку (за винятком ФОП 1 групи).
• ФОП, які приймають оплату через будь-який вид карткового еквайрингу (онлайн чи офлайн POS-термінали), оплату за QR-кодом через еквайринг, оплату “частинами” або кредит.

Ключовий виняток: РРО/ПРРО не застосовуються, якщо оплата приймається виключно на реквізити IBAN (банківські операції), оскільки це вважається банківською, а не розрахунковою операцією.

Позиція податкових органів щодо обов’язку використання РРО/ПРРО при здійсненні інтернет-торгівлі та операцій з післяплатою (накладеним платежем) може змінюватись. Зокрема:

Підприємцям, які здійснюють інтернет-торгівлю, необхідно постійно моніторити поточну позицію податківців, щоб уникнути штрафів.

Використання РРО/ПРРО залежить від типу операції, через яку надходять кошти.

• Банківські операції (РРО/ПРРО не застосовується): Переказ коштів на реквізити IBAN, оплата через касу, додаток або термінал банку.
• Розрахункові операції (РРО/ПРРО застосовується): Оплата карткою на сайті, а також оплата через сайти, додатки та термінали небанківських сервісів (на зразок iBox чи EasyPay).

Додатково варто додатково ознайомитися з Переліком окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО та ПРРО за умови ведення розрахункових книжок (РК).

Зверніть увагу: для ФОП 1 групи обов’язок застосування платіжних терміналів вступає в дію з 01.01.2026. Проте, нещодавно Гетманцев повідомив, що подав пропозицію щодо відтермінування цього обов’язку до кінця воєнного стану. Деталі у цій статті.

Штрафи за порушення розрахунків РРО

Тимчасові послаблення, що діяли з 1 серпня 2023 року, скасовуються з 1 серпня 2025 року. Починаючи з цієї дати, до фізичних осіб-підприємців застосовуються повні фінансові санкції за порушення вимог законодавства про використання РРО.

Переглянути чинні розміри штрафів можна за посиланням.

ПРРО для вашого бізнесу, що завжди відповідає вимогам законодавства — Cashalot. Програмний РРО Cashalot  допоможе легко і швидко реєструвати чеки, звіти та продажі в режимі онлайн чи офлайн. 

Облік товарних запасів для ФОП єдинників 

Обов’язок ФОП вести товарний облік встановлений положеннями Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Цей закон передбачає обов’язок ФОП, які здійснюють розрахункові операції, вести облік товарних запасів. Зазначений обов’язок поширюється не на всіх ФОП єдинників. Разом з тим, ФОП, що реалізують товари певних груп, ведуть товарний облік в обов’язковому порядку:

• технічно складні побутові товари, що підлягають гарантії;
• лікарські засоби та вироби медичного призначення;
• ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння.

Ведіть товарний облік зручно та відповідно до законодавства з ПРРО Cashalot. Складський облік у ПРРО Cashalot дозволяє контролювати залишки, відстежувати рух товарів по складу та оперативно керувати бізнесом, дотримуючись законодавчих вимог.

Докладно про товарний облік для ФОП читайте у статті за посиланням.

Актуальні новини для бухгалтера

Читайте також:

• Обнулення індексації 2026 — деталі 
• Терміни сплати податків та подання звітності: грудень 2025
• Облікова політика — 2026: коли потрібне оновлення
• План перевірок Держпраці 2026: кого стосується 
• Вимоги МВФ до Держбюджету 2026: основні реформи
• Вихідні на свята та графік роботи банків — деталі тут
• Первинні документи: як підтвердити реальність операцій
• Індексація ЗП в грудні — кому проводити

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.