ФОП не веде облік товарних запасів? Усе про штрафи

Суд підтримав позицію ДПС щодо штрафів за відсутність обліку товарних запасів у ФОП. Аналіз судового рішення та наслідки для підприємців.

Штрафи за відсутність обліку товарних запасів у ФОП: судова практика

Судова інстанція підтвердила правомірність застосування штрафних санкцій до ФОП за порушення правил ведення обліку товарних запасів. Які наслідки чекають на підприємців, які нехтують цими вимогами?

Другий апеляційний адміністративний суд у справі № 440/7292/24 підтримав рішення ДПС про накладення штрафу на ФОП у розмірі 4735,8 тис. гривень за порушення Закону № 265/95-ВР.

Які обставини справи:

• ФОП не створив розрахунковий документ під час контрольної закупівлі та не провів операцію на повну суму через РРО.
• ФОП не надав Форму обліку товарних запасів на вимогу ДПС, а також, не надав документацію, що стосується проведення перевірки.

Позиція суду наступна:

• Ненадання документів прирівнюється до їх відсутності (пункт 44.6 ПКУ).
• Відсутність обліку товарів – самостійна підстава для штрафу (позиція ВС, зафіксована у постанові Верховного Суду від 07.02.2024 у справі № 280/6422/22).

Таким чином, Другий апеляційний адміністративний суд від 27 лютого 2025 року у справі № 440/7292/24 став на сторону ДПС та підтримав застосування штрафів за відсутність товарного обліку.

Облік товарних запасів для ФОП

Нагадаємо деякі ключові положення щодо ведення товарного обліку підприємцями, зокрема і на спрощеній системі оподаткування.

Відповідно до Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», ФОП, які здійснюють розрахункові операції, зобов’язані вести облік товарних запасів.

Це правило не поширюється на ФОП – платників єдиного податку без ПДВ, за винятком тих, хто реалізує певні групи товарів (технічно складні побутові товари, ліки, ювелірні вироби).

Ведіть товарний облік зручно та відповідно до законодавства з ПРРО Cashalot. Складський облік у ПРРО Cashalot дозволяє контролювати залишки, відстежувати рух товарів по складу та оперативно керувати бізнесом, дотримуючись законодавчих вимог.

Як ФОП повинен вести товарний облік

ФОП веде товарний облік за Формою ведення обліку товарних запасів, що визначена у додатку до  Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2021 № 496.

• Інформація про надходження та вибуття товарів вноситься на підставі первинних документів.
• Первинні документи є обов’язковими додатками до Форми обліку. Внести відомості до Форми обліку щодо надходження товарів на підставі первинних документів слід до початку реалізації таких товарів. Це визначено у Порядку № 496.
• Заборонено продаж товарів без первинних документів та записів у Формі обліку.

Як передбачає пункт 9 розділу 3 Порядку № 496, ФОП не може вести реалізацію товарів, якщо у місці продажу товарів немає первинних документів, записи про які відображено у Формі обліку. 

Форму обліку та первинні документи необхідно зберігати у місцях продажу до вибуття останньої одиниці товару.  Ці документи щомісячно слід групувати хронологічно та підшивати для подальшого зберігання разом з Формою обліку. Це передбачено пунктом 10 розділу 2 Порядку 496. Зазначені документи надаються на вимогу посадової особи при здійсненні перевірки. За відсутності оригіналів допустиме надання копій за умови подальшого пред’явлення оригіналів до завершення перевірки. 

Зазначені документи перевіряльникам подає особисто підприємець або працівник, що проводить продаж товарів. 

Штрафи за відсутність товарного обліку

Стаття 265 передбачає, що у разі реалізації товарів без товарного обліку у встановленій формі або ненадання при перевірці документів на підтвердження обліку товарів, накладається штраф у розмірі вартості таких товарів за цінами реалізації, проте не менш ніж 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Знову ж таки, це не стосується тих підприємців, які не зобов’язані вести товарний облік за вимогами актуального законодавства. Також стаття 36 Закону № 265 визначає адміністративну відповідальність для посадових осіб та працівників, які здійснюють розрахункові операції, а саме: 2-5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян для працівників, які здійснюють розрахункові операції; 5-10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян для посадових осіб платника податків. У разі повторного порушення протягом року, штраф складе 5-10 і 10-20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян відповідно. 

Ознайомитися з повним роз’ясненням ДПС можна на порталі ЗІР за посиланням.

Актуальні новини для бухгалтера

Зверніть увагу на матеріали, які можуть вас зацікавити:

• Військовий збір для ФОП 2025 — головне
• Нові форми декларацій для ФОП 3 групи: що потрібно знати з 1 квітня 2025
• Нові розміри акцизного податку з 25 березня — Закон № 4115
• Оновлені реквізити для сплати штрафів за відмову у працевлаштуванні осіб з інвалідністю
• Лікарняні для сумісників: порядок призначення та виплати
• Як рахувати середню зарплату для бронювання працівників
• Скільки зберігати документи з військового обліку на підприємстві
• Безготівкові розрахунки 2025: що змінилося
• Перевірки військового обліку — чого очікувати

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові твердження, дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.