Як ФОПу слід сплачувати військовий збір за себе?

Військовий збір для ФОП 2025: розміри, терміни сплати, відображення в декларації та штрафні санкції для ФОП на спрощеній системі 1-4 груп.

Військовий збір для ФОП у 2025 році: як правильно сплачувати та декларувати

З 1 січня 2025 року ФОП на спрощеній системі оподаткування зобов’язані сплачувати військовий збір. Які розміри збору, терміни сплати та як правильно відобразити його в декларації? Розглянемо у цьому матеріалі.

Нові правила сплати військового збору

Почнемо з нормативки: обов’язок сплати військового збору для ФОП на спрощеній системі запроваджено Законом № 4015, а уточнення внесено Законом № 4113. Докладно з положеннями цих Законів ви можете ознайомитися на порталі Верховної Ради:

1. Закон України 4015-IX “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану”;
2. Закон України 4113-IX “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні”.

Для швидкого перегляду радимо скористатись комбінацією клавіш ctrl F5 та ключовим словом “військового збору”.

Ознайомитися з особливостями щодо ВЗ, встановленими Законом № 4113 від 25.12.2024, можна у цій статті.

Нагадаємо ключові положення щодо сплати військового збору для ФОП платників Єдиного податку.

Розміри військового збору для ФОП 2025

Ставка військового збору для ФОП на спрощеній системі визначена у підпункті 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідні положення Податкового Кодексу.

Підприємці на спрощеній системі оподаткування повинні сплачувати військовий збір у наступних розмірах:

• ФОП 1, 2, 4 групи: 10% від мінімальної зарплати станом на початок року, тобто 10% від 8000 грн на місяць. Нагадаємо, протягом 2025 року мінімальна зарплата зафіксована на рівні 8 тисяч гривень;
• ФОП 3 групи сплачують ВЗ у розмірі 1% від від доходу, визначеного відповідно до статті 292 Податкового Кодексу.

Коли платити військовий збір ФОП

Для сплати військового збору ФОП на спрощеній системі оподаткування передбачені такі граничні терміни:

• ФОП 1, 2, 4 групи сплачують ВЗ авансовим внеском до 20 числа включно поточного місяця або авансовим внеском за квартал або рік, проте не більш як до кінця поточного року.
• ФОП 3 групи: щоквартально протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. 

Зокрема, ФОП 1, 2, 4 сплачують ВЗ  за квітень 2025 року у термін до 18 квітня включно. У цю ж дату, за даними календаря ДПС, військовий збір повинні сплатити ФОП на загальній системі у розрахованому самостійно розмірі на основі фактичних сум обліку доходів і витрат за 1 квартал 2025.

ФОП 3 групи повинні сплатити ВЗ упродовж 10 днів від граничного строку подання квартальної податкової декларації. За 1 квартал декларацію слід подати до 10 травня (до 12 травня з урахування норм  пункту 49.20 ПКУ). Сплатити ВЗ слід у терміни, передбачені для сплати ЄП — тобто до 20 травня за підсумками 1 кварталу 2025 року.

Важливо: радимо перевіряти граничні терміни сплати і подання звітності безпосередньо на ресурсах ДПС або офіційних сайтах.

Відображення військового збору в декларації ФОП 

У податковій декларації ФОП на спрощеній системі необхідно вказати усі нараховані суми, серед іншого і внески на військовий збір. 

• ФОП 1 та 2 груп відображають суми військового збору у річній декларації. Водночас у випадках зміни групи оподаткування, переході на загальну систему оподаткування чи  або перевищенні визначеного для відповідної групи ліміту доходів, такий ФОП буде зобов’язаний подати декларацію за квартальний період.
• ФОП 4 групи спрощеної системи оподаткування подають податкову декларацію на поточний рік у термін до 20 лютого. Суми військового збору, сплачені ФОП 4 групи будуть відображені у декларації за 2026 рік.

Про це повідомляв Кабмін у своїй інфографіці за посиланням.

Платники ЄП 3 групи спрощеної системи оподаткування (ФОП і юрособи) сплачують військовий збір у розмірі 1% від обороту упродовж 10 календарних днів від дати граничного строку подання податкової декларації. 

Як платити військовий збір ФОП 2025

При сплаті військового збору слід правильно обирати код класифікації доходів бюджету, а також звертати особливу увагу на рахунок.

Зауважте, що при сплаті ВЗ за себе  підприємцями на спрощеній системі слід використовувати код класифікації доходів бюджету:

11011700 “Військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування”;

Для юридичних осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, код класифікації доходів бюджету:

11011800 “Військовий збір, що підлягає сплаті юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (ІІІ група)”;

Ознайомитися з кодами для інших категорій можна за посиланням.

Рахунки для сплати військового збору для ФОП

Рахунки для сплати військового збору 2025 можна переглянути можна на офіційних ресурсах територіальних органів ДПС.

Для зручності наведемо їх у форматі таблиці:

Рахунки для сплати військового збору 2024 за областями

Штрафи за несплату ВЗ для ФОП на спрощеній системі  

Розмір штрафних санкцій за невчасну або неповну сплату військового збору для підприємців на спрощеній системі становитиме:

1. 50% від ставки військового збору для ФОП 1, 2, 4 групи спрощеної системи.
2. для підприємців 3 групи, штрафи порушення правил сплати військового збору накладаються відповідно до статті 124 Податкового кодексу:
   • при протермінуванні сплати ВЗ до 30 календарних днів включно від граничного терміну для сплати штраф становитиме 5 % погашеної суми податкового боргу;
   • при протермінуванні сплати ВЗ на термін більше 30 календарних днів від граничного терміну сплати штраф складе 10 % погашеної суми податкового боргу.

Окрім того, у випадку умисної несплати військового збору штраф складе 25% від суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання (пункт 124.2 статті 124 Податкового Кодексу). Подробиці тут. 

Актуальні новини для бухгалтера

Зверніть увагу на матеріали, які можуть вас зацікавити:

• Нові форми декларацій для ФОП 3 групи: що потрібно знати з 1 квітня 2025
• Нові розміри акцизного податку з 25 березня — Закон № 4115
• Оновлені реквізити для сплати штрафів за відмову у працевлаштуванні осіб з інвалідністю
• Лікарняні для сумісників: порядок призначення та виплати
• Як рахувати середню зарплату для бронювання працівників
• Скільки зберігати документи з військового обліку на підприємстві
• Безготівкові розрахунки 2025: що змінилося
• Перевірки військового обліку — чого очікувати

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові твердження, дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.