Закон № 4113 підписано Президентом: як платитимуть ВЗ єдинники у 2025 році?

Військовий збір: зміни за Законом №4113. Враховувати норми цього закону для сплати ВЗ слід з 26 грудня 2024 року. Розглянемо подробиці у статті.

Військовий збір 2025 для ФОП та працівників: зміни

Обов’язок сплати військового збору для ФОП єдинників запроваджено законом № 4015 про підвищення податків. Цим же законом підвищено ставку ВЗ для працівників з 1,5% до 5%, а також внесено ряд інших змін — подробиці у цій статті.

Проте при голосуванні закону №4015 не було враховано ряд важливих поправок, і їх довелось проводити окремим законопроектом № № 9319. Наразі Закон  №4113 підписано президентом та ми можемо розглянути його остаточний текст, адже його положеннями внесено суттєві зміни до порядку сплати військового збору. 

Закон № 4113-IX опубліковано в Голосі України № 195 від 25.12.2024 року. Вже з наступного дня, 26 грудня, набирають чинності окремі положення. Остаточно Закон набирає чинності 01 січня 2025. Переглянути повний текст зазначеного закону можна за посиланням.

Давайте розберемося, що саме зміниться з наступного року.

Військовий збір: що нового вніс Закон 4113

Ключові новації:

• Відтермінування введення ВЗ для більшості ФОП. Сплата ВЗ для фізичних осіб-підприємців на єдиному податку відтерміновується до 1 січня 2025 року. Причому, у разі припинення ФОП останнім податковим періодом вважається період, у якому відповідним контролюючим органом отримано від державного реєстратора повідомлення про таке припинення.
• Пільги для ФОП, що зареєстровані на тимчасово окупованих територіях або територіях бойових дій, відповідно до Переліку територій;
• Пільги для мобілізованих ФОП — відповідно до змін, військовослужбовці з числа ФОП звільняються від сплати ВЗ за себе.
• ФОП 1 та 2 груп без найманих працівників мають право не сплачувати ВЗ упродовж 1 місяця на рік (на час відпустки), а також протягом тимчасової непрацездатності, що триває понад 30 днів, та підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності. Поінформувати про відпустку або період хвороби слід за заявою в довільній формі відповідно до підпункту 298.3.2 пункту 298.3 статті 298 ПКУ;
• Для доходів, отриманих у 2024 році, застосовується ставка ВЗ 1,5%. З 1 січня 2025 року ставка зростає до 5%. Так само ставка ВЗ стосується і ФОП на загальній системі оподаткування: чистий дохід 2024 оподатковується за ставкою 1,5%, а починаючи з 2025 року, діє ВЗ 5%.
• При цьому доходи, які підлягають річному декларуванню та оподатковуються за нульовою ставкою, не обкладаються ВЗ.
• ФОП надається можливість зарахування ВЗ при розрахунку мінімального податкового зобов’язання;
• З платників ВЗ виключено е-резидентів.

Зверніть увагу: ці зміни стосуються насамперед ФОП при сплаті ВЗ за себе. Для найманих працівників змін немає, і ВЗ застосовується за ставкою 5%, починаючи з 1 грудня 2024 року. Також з цієї дати за зазначеною ставкою оподатковуються доходи, отримані за договорами цивільно-правового характеру, та доходи, отримані від оренди.

Штрафи за несплату ВЗ для ФОП 2025

Штрафні санкції за несвоєчасну або неповну сплату військового збору:

1. для ФОП 1, 2, 4 груп спрощеної системи несплата авансових внесків з військового збору в установлені строки тягне за собою фінансову санкцію у вигляді штрафу 50% ставки військового збору;
2. ФОП 3 групи спрощеної системи оподаткування у разі порушення правил сплати військового збору, несуть відповідальність згідно зі статтею 124 Податкового Кодексу, тобто:
   • при затримці до 30 календарних днів включно від крайнього дня для сплати штраф складе 5 % погашеної суми податкового боргу;
   • при затримці понад 30 календарних днів від граничного терміну сплати штраф складе 10 % погашеної суми податкового боргу.

Військовий збір: рахунки для сплати ВЗ 2025

Рахунки для сплати військового збору 2025 можна переглянути за областями тут:

Розміри ВЗ 2025

Розміри ставки військового збору для різних категорій платників у 2025 році такі:

• Фізичні особи — 5% від доходу, визначеного згідно зі статтею 163 Податкового кодексу України.
• ФОП першої групи єдиного податку: 10% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за кожен календарний місяць.
• ФОП другої групи єдиного податку: 10% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за кожен календарний місяць.
• ФОП 3 групи єдиного податку: 1% від доходу, визначеного відповідно до статті 292 Податкового кодексу України;
• ФОП 4 група спрощеної системи: 10% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня, за місяць.

ФОП 1, 2, 4 груп спрощеної системи сплачують ВЗ авансовим внеском до 20числа включно поточного місяця або авансовим внеском за квартал або рік, проте не більш як до кінця поточного року. Суми військового збору, включно з авансовими щомісячними внесками, слід відображати в податковій декларації платника ЄП.

ФОП 3 групи повинні сплатити ВЗ протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника ЄП за квартал. Суми ВЗ відображаються в податковій декларації платника ЄП.

Актуальні новини, що можуть вас зацікавити

Вам можуть бути корисні такі матеріали:

• Зміни у формах реєстраційних документів для платників ЄП
• Режим роботи банків у період новорічних свят
• Як розрахувати МПЗ 2025 з урахуванням Закону 4015
• Особливості індексації 2025
• Зміни в Класифікатор професій
• Нова форма фіскального чеку з 1 січня 2025 — подробиці
• Об’єднана звітність за помісячною формою