Как ФЛП следует платить военный сбор за себя?

Военный сбор для ФЛП 2025: размеры, сроки уплаты, отражение в декларации и штрафные санкции для ФЛП на упрощенной системе 1-4 групп.

Военный сбор для ФЛП в 2025 году: как правильно платить и декларировать

С 1 января 2025 года ФЛП по упрощенной системе налогообложения обязаны платить военный сбор. Какие размеры сбора, сроки уплаты и как правильно отразить его в декларации? Рассмотрим в данном материале.

Новые правила уплаты военного сбора

Начнем с нормативки: обязанность уплаты военного сбора для ФЛП на упрощенной системе введена Законом № 4015, а уточнение внесено Законом № 4113. Подробно с положениями этих Законов вы можете ознакомиться на портале Верховной Рады:

1. Закон Украины 4015-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения»;
2. Закон Украины 4113-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о стимулировании развития цифровой экономики в Украине».

Для быстрого просмотра рекомендуется воспользоваться комбинацией клавиш ctrl F5 и ключевым словом «военного сбора».

Ознакомиться с особенностями вузов, установленными Законом № 4113 от 25.12.2024, можно в этой статье.

Напомним ключевые положения об уплате военного сбора для ФЛП плательщиков Единого налога.

Размеры военного сбора для ФЛП 2025

Ставка военного сбора для ФЛП по упрощенной системе определена в подпункте 1.3 пункта 16-1 подраздела 10 раздела ХХ Переходные положения Налогового Кодекса.

Предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны платить военный сбор в следующих размерах:

• ФЛП 1, 2, 4 группы: 10% от минимальной зарплаты по состоянию на начало года, то есть 10% от 8000 грн в месяц. Напомним, в течение 2025 минимальная зарплата зафиксирована на уровне 8 тысяч гривен;
• ФЛП 3 группы уплачивают УЗ в размере 1% от дохода, определенного в соответствии со статьей 292 Налогового Кодекса.

Когда платить военный сбор ФЛП

Для уплаты военного сбора ФЛП на упрощенной системе налогообложения предусмотрены следующие предельные сроки:

• ФЛП 1, 2, 4 группы уплачивают СО авансовым взносом до 20 числа включительно текущего месяца или авансовым взносом за квартал или год, однако не более чем до конца текущего года.
• ФЛП 3 группы: ежеквартально в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации. 

В частности, ФЛП 1, 2, 4 оплачивают ВЗ за апрель 2025 года в срок до 18 апреля включительно. В эту же дату, по данным календаря ГНС, военный сбор должны уплатить ФЛП на общей системе в рассчитанном самостоятельно размере на основе фактических сумм учета доходов и расходов за 1 квартал 2025 года.

ФЛП 3 группы должны уплатить ВЗ в течение 10 дней от предельного срока подачи квартальной налоговой декларации. За 1 квартал декларацию следует подать до 10 мая (до 12 мая с учетом норм пункта 49.20 НКУ). Уплатить ВЗ следует в сроки, предусмотренные для уплаты ЕН, то есть до 20 мая по итогам 1 квартала 2025 года.

Важно: рекомендуем проверять предельные сроки уплаты и представления отчетности непосредственно на ресурсах ГНС или официальных сайтах.

Отражение военного сбора в декларации ФЛП 

В налоговой декларации ФЛП на упрощенной системе необходимо указать все начисленные суммы, в том числе и взносы на военный сбор. 

• ФЛП 1 и 2 групп отражают суммы военного сбора в годовой декларации. В то же время в случаях изменения группы налогообложения, переходе на общую систему налогообложения или превышении определенного для соответствующей группы лимита доходов такой ФЛП будет обязан подать декларацию за квартальный период.
• ФЛП 4 группы упрощенной системы налогообложения представляют налоговую декларацию на текущий год в срок до 20 февраля. Суммы военного сбора, уплаченные ФЛП 4 группы будут отражены в декларации за 2026 год.

Об этом сообщал Кабмин в своей инфографике по ссылке.

Плательщики ЕН 3 группы упрощенной системы налогообложения (ФЛП и юрлица) уплачивают военный сбор в размере 1% от оборота в течение 10 календарных дней с даты предельного срока подачи налоговой декларации. 

Как платить военный сбор ФЛП 2025

При уплате военного сбора следует правильно выбирать код классификации доходов бюджета, а также обращать особое внимание на счет.

Обратите внимание, что при уплате ВЗ за себя предпринимателями на упрощенной системе следует использовать код классификации доходов бюджета:

11011700 «Военный сбор, подлежащий уплате физическими лицами-предпринимателями, находящимися на упрощенной системе налогообложения»;

Для юридических лиц, состоящих на упрощенной системе налогообложения, код классификации доходов бюджета:

11011800 «Военный сбор, подлежащий уплате юридическими лицами, находящимися на упрощенной системе налогообложения (III группа)»;

Ознакомиться с кодами других категорий можно по ссылке.

Счета для уплаты военного сбора для ФЛП

Счета для уплаты военного сбора 2025 г. можно пересмотреть можно на официальных ресурсах территориальных органов ГНС.

Для удобства приведем их в формате таблицы:

Счета для уплаты военного сбора 2024 года по областям

Штрафы за неуплату ВЗ для ФЛП на упрощенной системе  

Размер штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату военного сбора для предпринимателей на упрощенной системе составит:

1. 50% от ставки военного сбора для ФЛП 1, 2, 4 группы упрощенной системы.
2. для предпринимателей 3 группы, штрафы за нарушение правил уплаты военного сбора налагаются в соответствии со статьей 124 Налогового кодекса:
   • при просрочке уплаты ВЗ до 30 календарных дней включительно от предельного срока для уплаты штраф будет составлять 5% погашенной суммы налогового долга;
   • при просрочке уплаты ВЗ сроком более 30 календарных дней от предельного срока уплаты штраф составит 10 % погашенной суммы налогового долга.

Кроме того, в случае умышленной неуплаты военного сбора, штраф составит 25% от суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства (пункт 124.2 статьи 124 Налогового Кодекса). Подробности здесь. 

Актуальные новости для бухгалтера

Обратите внимание на материалы, которые могут вас заинтересовать:

• Новые формы деклараций для ФЛП 3 группы: что нужно знать с 1 апреля 2025 года
• Новые размеры акцизного налога с 25 марта — Закон № 4115
• Обновлены реквизиты для уплаты штрафов за отказ в трудоустройстве лиц с инвалидностью
• Больничные для совместителей: порядок назначения и выплаты
• Как считать среднюю зарплату для бронирования работников
• Сколько хранить документы по военному учету на предприятии
• Безналичные расчеты 2025 года: что изменилось
• Проверки военного учета — чего ожидать

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые утверждения, даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.