Опубліковано Закон №4536 про квартальну об’єднану звітність для ФОП

Опубліковано Закон №4536: коли очікувати на квартальну Об’єднану звітність для ФОП, квартальні звіти для нотаріусів та зміни для ФОП 4 групи щодо оренди землі? Розглядаємо у цій статті.

Закон № 4536 прийнято: деталі

Ще в липні 2025 ми інформували про намір законотворців внести ряд змін до законодавства, зокрема, щодо переходу на квартальний період подання Об’єднаної звітності ФОП роботодавцями. Про появу і зміст відповідного законопроєкта ми розповідали у цій статті.

Закон від 16.07.2025 №4536 опубліковано в «Голосі України» 3 вересня 2025.

Таким чином, більшість положень Закону 34536 почнуть діяти з 1 жовтня 2025, крім положень, для яких законом передбачено конкретний термін набрання чинності.

Нагадаємо, зазначений закон вносить зміни щодо:

• зміни звітного періоду подання Об’єднаної звітності для ФОП, які є роботодавцями, з місячного на квартальний, починаючи  з 1 січня 2026 року;
• запровадження квартального звітування до ДПС для приватних нотаріусів та ФОП, що надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні за наявності оціночної вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору;
• встановлення розмірів експортного мита на насіння деяких видів олійних культур;
• зміни щодо рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин та нафти, а також рентної плати за використання води без дозволу на спеціальне водокористування та/або інтегрованого довкіллєвого дозволу;
• зміни щодо місцевих податків;
• зміни щодо підакцизної продукції.

Квартальний Об’єднаний звіт для ФОП роботодавців

Які зміни вносить Закон № 4536:

• зміна період для подання єдиної звітності з місяця на квартал для роботодавців, що є фізичними особами підприємцями або особами, які провадять незалежну професійну діяльність;
• подавати Об’єднану звітність за працівника потрібно тільки за наявності нарахованого доходу такому працівнику упродовж звітного періоду.

Важливо: для роботодавців, що є юридичними особами, подавати Податковий розрахунок з ПДФО, ВЗ та ЄСВ надалі слід за місяць.

Зазначена норма почне діяти з 1 січня 2026 року. Таким чином, роботодавці, які є ФОП та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, починаючи з 2026 року, подаватимуть квартальну звітність за працівників і вперше звітуватимуть за результатами 1 кварталу.

Звіт для нотаріусів:  Закон № 4536

Встановлено, що приватні нотаріуси подають звіт про посвідчені протягом кварталу договори купівлі-продажу (міни) між фізичними особами, із зазначенням ціну (вартість) договорів та суму сплаченого податку у розрізі кожного договору. Такий звіт подається до ДПС за місцем розташування. Для приватних нотаріусів період звітування змінено на квартал, для державних нотаріусів звітний період становить місяць, як і раніше.

Також, до ДПС за місцем розташування щоквартально звітують ФОП, які надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні за наявності оціночної вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору. Юрособи подають такий звіт щомісяця.

Зазначена норма запрацює з 1 січня 2026.

Закон № 4536: інші зміни

Зазначений закон стосується багатьох сфер. Зазначимо деякі з головних змін.

Податкова знижка за оренду житла для УБД

Учасники бойових дій або людей, які отримали інвалідність внаслідок війни, зможуть отримати податкову знижку на суму коштів, сплачених як орендна плата за житло. Відповідні зміни внесені до абзацу 1 пункту 166.3.9 ПКУ. Раніше така податкова знижка надавалась лише ВПО. Водночас, Податковий кодекс передбачає ряд обмеження на надання такої податкової знижки, зокрема: необхідний договір на оренду житла, що оформлений згідно законодавчих вимог; платник і його родичі 1 ступеню споріднення не мають житлової нерухомості, розташованої поза межами ТОТ і не отримують виплат на покриття проживання; річний максимальний розмір податкової знижки з ПДФО згідно з цим пунктом становить 30 розмірів мінімальної зарплати станом на початок року. Тобто сумарно за рік можна отримати знижку з ПДФО у розмірі 240 000 грн для 2025 року.

Зазначена норма запрацює з 01.10.2025 року.

Зміни для ФОП платників ЄП 4 групи з 1 жовтня

Окрім того, змін зазнало оподаткування єдиним податком для 4 групи ФОП на спрощеній системі оподаткування. Зокрема, оновлено пункти 295.9.6 та 295.9.7 Податкового Кодексу щодо надання та взяття земель в оренду. 

Згідно зі змінами, платники єдиного податку 4 групи у випадку надання с/г угідь та/або земель водного фонду в оренду або в користування на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) іншому платникові ЄП враховують площу орендованих або наданих у користування на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок у своїй декларації. У декларації орендаря площа таких земельних ділянок не враховується. Пункт 295.9.7 передбачає, що у разі оренди/взяття в користування/емфітезис с/г угідь чи земель водного фонду в неплатника ЄП, площа орендованих/взятих в користування земель зазначається в декларації платника ЄП 4 групи.

Таким чином:

1. у випадку взяття в оренду землі в особи, яка не перебуває на 4 групи спрощеної системи, ФОП-орендар відображає ці землі у своїй декларації;
2. у разі взяття в оренду землі в іншого платника 4 групи, відповідні площі вказує у декларації лише ФОП-орендодавець. ФОП орендар такі ділянки в декларації не відображає.

Ці зміни запрацюють з 1 жовтня 2025 року.

З повним переліком змін можна ознайомитись на сторінці Закону за посиланням.

Актуальні статті для бухгалтера

Зверніть увагу на інші матеріали за останній час:

• Граничні строки подання звітності і сплати податків у вересні
• Перевірка при закритті ФОП: подробиці проведення
• Розмір мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму 2026 — огляд змін
• Як під’єднати обладнання з ПРРО Cashalot: інструкція
• Штатний розпис на підприємстві: чи можливо відмовитися
• Оплата через платіжний термінал: коли у ФОП та юросіб виникає дохід
• Реєстрація ПН/РК під час воєнного стану: деталі

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.