Не регистрируются НН РК за военный период? Восстановите лимит

Напомним, что со вступлением в силу Закона Украины №2260 возобновлена ​​обязанность регистрации НН и РК в Едином реестре налоговых накладных, проведение камеральных и документальных проверок, применение штрафов по результатам выявленных в ходе проверок нарушений, обязанность своевременного представления отчетности и уплаты налогов и т.д. Подробнее читайте по ссылке. 

При этом определены сроки для регистрации НН и РК за период февраль-май 2022:

• до 15 июля следует зарегистрировать все налоговые накладные и расчеты корректировки в НН за период февраль-май 2022;
• накладные за июнь регистрируются в стандартные сроки.

Однако сейчас плательщики НДС, начинающие регистрировать налоговые накладные, имеют проблему с недостаточным регистрационным лимитом.

Лимит регистрации НН и РК 2022

Лимит регистрации налоговых накладных рассчитывается по следующей формуле:

∑ Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт – ∑НаклВид – ∑Відшкод – ∑Перевищ

Установлено, что плательщик налога на добавленную стоимость может регистрировать НН и РК в Едином реестре на сумму налога (∑ Накл), определенную по вышеприведенной формуле. При этом показатели этой формулы следует вычислять нарастающим итогом с даты 01.07.2015.

Обратите внимание: регистрационный лимит не остаток на счете НДС.

При этом следует помнить следующее:

• увеличивают сумму регистрационного лимита показатели ∑НаклОтр, ∑Митн и ∑ПопРах;
• уменьшают сумму регистрационного лимита ∑НаклВид, ∑Відшкод и ∑Перевищ.

Плательщик НДС может увидеть свой регистрационный лимит и составляющие формирование суммы лимита в частной части Электронного кабинета налогоплательщика. 

Не регистрируются НН и РК за февраль-май 2022 года?

Сейчас у плательщиков НДС при регистрации НН и РК возникают проблемы из-за перерыва в работе Единого реестра налоговых накладных. То есть, зарегистрировать НН и РК фактически не было возможности, однако по формуле продолжалось начисление сумм. Значительная часть плательщиков НДС, которые уже подали декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль-апрель 2022 г., сейчас имеют дело с отрицательным лимитом регистрации. 

В основном, минус регистрационного лимита возник из-за показателя ∑Перевищ. Этот показатель появляется в случае, когда налоговые обязательства по декларациям больше налоговых обязательств в соответствии со сведениями из Единого реестра налоговых накладных.

Учитывая невозможность регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки за периоды март и апрель 2022, а также конец февраля, если плательщик НДС подал декларации по НДС за эти периоды, сумма перешла в показатель ∑Перевищ.

Плательщики НДС, которые включали незарегистрированные налоговые накладные в таблицу 1.1 приложения Д1 деклараций по НДС как не зарегистрированные, могут зарегистрировать НН и РК за указанные периоды за счет ∑Перевищ. При этом следует уплатить ПО по представленным декларациям. В последствии налоговые накладные направляются на регистрацию.

Сейчас этот способ не является стопроцентным решением, ведь возникают проблемы и с регистрацией налоговых накладных за счет ∑Перевищ. При этом следует учитывать, что даже в случае, если ПН и РК будут зарегистрированы за счет ∑Превищ, проблемы с регистрационным лимитом не исчезнут. Ведь регистрация налоговых накладных уменьшит показатель ∑Перевищ и увеличит на такую ​​же сумму показатель ∑НаклВид, что также уменьшает лимит регистрации НН и РК.

То есть минусовый лимит регистрации НН и РК у плательщика НДС будет оставаться до тех пор, пока не будет перекрыт за счет входных налоговых накладных от покупателей за периоды февраль-май 2022 года. В случае, если плательщик НДС еще не подал декларации по НДС за периоды февраль- апрель 2022, было бы проще зарегистрировать имеющиеся налоговые накладные в ЕРНН, а декларации подавать уже после их регистрации.

Позиция налоговиков по поводу регистрационного лимита

Информационно-справочный департамент ГНС еще в апреле сообщал, что при представлении плательщиками отчетности по налогу на добавленную стоимость, где отражены налоговые обязательства, определенные на основании имеющихся у плательщика первичных/расчетных документов, и не подтвержденные НН и РК, зарегистрированными в ЕРНН, у таких плательщиков НДС в системе электронного администрирования НДС будет формироваться показатель ∑Перевищ и будет уменьшаться лимит регистрации в СЕА НДС.

В своем сообщении налоговики отметили, что плательщики НДС смогут регистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки в Едином реестре даже при отрицательном значении регистрационного лимита при условии уплаты начисленных налоговых обязательств по налоговой декларации за февраль-апрель 2022 г. , исчисленного согласно пункту 200 примечания 1.9 статьи 200 прим.1 Налогового кодекса Украины.

Другие новости для вас

Читайте также другие актуальные материалы:

• Налоговики сообщают о порядке формирования налогового кредита в течение военного положения за отчетные налоговые периоды февраль – май 2022 года . Разъяснение ГНС смотрите по ссылке. 
• Обновлены сроки для регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки за февраль-май 2022 года . Об обновленных сроках читайте по ссылке. 
• Налоговики напоминают об обязанности проводить подакцизные товары через РРО  с использованием режима программирования наименования подакцизного товара с указанием кода и штрафные санкции.
• ГНС напомнили перечень налогоплательщиков, подающих финотчетность вместе с декларацией по прибыли в налоговую. Подробно по ссылке.

← Все материалы о ЕРНН: правила регистрации, ошибки, остановка