Обязательная регистрация плательщиком НДС для ФЛП: кого это касается?

Наконец-то появился законопроект об обязательном НДС для ФЛП 2027. Подробный обзор грядущих изменений в этой статье: лимит для регистрации, периоды дохода, штрафы.

Обязательный НДС для ФЛП 2027: обзор законопроекта

О введении обязательной регистрации плательщиком НДС для ФЛП мы писали в предыдущем материале по ссылке .

Тогда правительство достигло договоренностей с МВФ о повышении лимита дохода для обязательной регистрации плательщиком НДС: с 1 миллиона гривен в год до 4 миллионов грн в течение календарного года. Такой показатель соответствует верхнему соответствующему лимиту в ЕС (85 тысяч евро в год). Однако окончательные условия обязательного НДС для ФЛП, порядок регистрации и дата таких изменений не были обнародованы.

Минфин разработал и обнародовал проект закона о введении обязательного НДС для ФЛП — «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и Закон Украины “О банках и банковской деятельности” о внедрении международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы, налогообложение операций по электронной торговле и обеспечение равенства налогоплательщиков.

Ознакомиться с текстом Закона можно по ссылке .

Важно, что кроме введения обязательной регистрации плательщиками НДС для ФЛП, превысивших лимит дохода в 4 млн грн в течение календарного года, этот проект также содержит другие изменения, предусмотренные требованиями МВФ. В частности, порядок налогообложения посылок из-за границы, а также налогообложение доходов, полученных посредством цифровых платформ (так называемый налог на ОЛХ).

Рассмотрим подробнее изменения по НДС для ФЛП в данной статье и другие изменения в ближайших материалах.

Закон об обязательном НДС для ФЛП 2027

Законопроект, опубликованный Министерством финансов, предусматривает дополнение раздела XX «Переходные положения» Налогового Кодекса новыми уточняющими пунктами:

• порядок и особенности обязательной регистрации плательщиками НДС для предпринимателей по упрощенной системе налогообложения;
• лимит дохода для возникновения обязанности регистрации плательщиком НДС, а также налоговые периоды получения дохода, на основании которых возникает такая обязанность (!);
• особенности автоматической регистрации плательщиком НДС и аннулирования такой регистрации при наличии оснований;
• нюансы администрирования НДС для ФЛП, которые обязаны регистрации плательщиками НДС в соответствии с положениями этого закона и переходного периода.

Подробно рассмотрим эти положения дальше.

Кроме того, законопроект очерчивает четкую дату начала обязательной регистрации плательщиками НДФ для ФЛП на упрощенной системе. Если раньше точная дата старта этой обязанности не была известна, и допускались варианты введения обязательной регистрации с 2028 года или после окончания военного положения, то предусмотрен старт с 01.01.2027 года.

Кто должен зарегистрироваться плательщиком НДС с 2027 года

Согласно новому законопроекту, начиная с 1 января 2027 г., осуществить обязательную регистрацию плательщиками НДС будут должны ФЛП и юрлица 3 группы упрощенной системы налогообложения , в случае:

если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно разделу V Налогового Кодекса, включая операции по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в том числе посредством приложения на смартфонах или других цифровых устройствах), в течение последних 12 календарных месяцев совокупно .

Определено, что регистрация указанных предпринимателей будет производиться автоматически по данным перечней, составленных налоговиками, на основе показателей налоговой отчетности таких предпринимателей.

Важно: хотя старт долга регистрации плательщиком НДС при превышении лимита дохода будет установлен только с 1 января 2027 года, при расчете дохода будут учитываться показатели 4 квартала 2025 года.

В частности, законопроект предусматривает учет налоговых данных за следующие налоговые/отчетные периоды:

• по результатам деятельности 2025;
• 4 квартала 2025 года и 1-3 кварталов 2026 года.

То есть, если задекларированный объем дохода за указанные периоды более 4 млн гривен, ГНС автоматически зарегистрирует ФЛП или юрлицо плательщиком НДС с 1 января 2027 года.

Также предусмотрен порядок автоматического аннулирования регистрации плательщиком НДС. В случае, если по показателям налоговой отчетности за 2026 год (4 квартал) соответствующий лимит за 12 календарных месяцев не достигнут, и в 1 квартале 2027 года отсутствуют основания для автоматической регистрации плательщиком НДС, регистрация плательщиком НДС автоматически аннулируется с даты регистрации. Фактически, 1 квартал 2027 года служит переходным периодом, и дает налоговикам время выяснить, действительно ли предприниматель подпадает под критерии обязательной регистрации плательщиком НДС. При этом отчитываться по НДС за 1 квартал не нужно.

Аннулирование и регистрация плательщиком НДС производятся автоматически по данным перечней, сформированных контролирующими органами, и не требуют дополнительных действий предпринимателей.

Упрощенное администрирование НДС для ФЛП 2027

Законопроект содержит норму, предусматривающую переходный период администрирования налога на добавленную стоимость для тех категорий подпитчиков, которые обязаны зарегистрироваться плательщиком НДС в соответствии с новым законом.

В частности, установлено, что юрлица и ФЛП на упрощенной системе налогообложения, для которых такая обязанность возникла в связи с новым законом:

• за 1 квартал 2027 г. не нужно определять налоговые обязательства по НДС, зачислять суммы НДС в состав налогового кредита, формировать и регистрировать в ЕРНН налоговые накладные и расчеты корректировки (за исключением регистрации в ЕРНН расчета корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг поставщику). Кроме того, за 1 квартал 2027 г. такими категориями предпринимателей не подается налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость;
• за 2 квартал 2027 г. следует впервые подать налоговую отчетность по НДС, в которой такие категории предпринимателей имеют право отнести в состав налогового кредита суммы НДС, уплаченные/начисленные в связи с приобретением товаров / услуг в 1 квартале 2027 г., подтвержденные НН/РК, зарегистрированными в Едином реестре налогов, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 Налогового Кодекса. В то же время установлено ограничение на размер включения сумм НДС в налоговый кредит: не более 20% 1/4 общей суммы дохода, задекларированной предпринимателем в налоговой отчетности по ЕП за 2026 год. Суммы НДС, уплаченные/начисленные в связи с приобретением товаров или услуг в 1 квартале 2027, не включаются в счет суммы бюджетного возмещения и зачисляются в состав налогового кредита по НДС следующего отчетного (налогового) периода до их полного погашения.

Если товары, услуги, необоротные активы, приобретенные в течение 1 квартала 2027 г. указанными категориями плательщиков, предназначены для использования в течение 1 квартала 2027 г. в операциях, определенных подпунктами «а» — «г» пункта 198.5 статьи 198 НКУ, такие плательщики обязаны:

• начислить налоговые обязательства на основе налогооблагаемой базы, предусмотренной пунктом 189.1 статьи 189 Налогового Кодекса;
• составить не далее последнего дня 2 квартала 2027 г. и зарегистрировать в ЕРНН в предусмотренные НКУ сроки, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, не оборотными активами, приобретенными/изготовленными по НДС.

Условия начисления или уменьшения налоговых обязательств определяются в соответствии с положениями пункта 198.5 статьи 198 Налогового Кодекса.

Если товары, услуги, внеоборотные активы, приобретенные и/или изготовленные в 1 квартале 2027 года плательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, лишь частично используются в налогооблагаемых НДС операциях, плательщики должны:

• начислить налоговые обязательства на основе налогооблагаемой базы, определенной согласно пункту 189.1 статьи 189 НКУ;
• составить не далее последнего дня 2 квартала 2027 г. и зарегистрировать сводную налоговую накладную в ЕРНН на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров / услуг, необоротных активов в необлагаемых налогом операциях. Расчет производится в соответствии с положениями статьи 199 Налогового Кодекса.

Критерии для начисления или уменьшения налоговых обязательств изложены в статье 199 НКУ.

Таким образом, уже начиная со 2 квартала 2027 года, ФЛП и юрлиц плательщиков единого налога, доход которых превысит 4 миллиона гривен в 2026 году, ожидает полноценная работа в качестве плательщиков НДС.

Штрафы за НДС нарушение для предпринимателей с обязанностью регистрации плательщиком НДС

Законопроект предусматривает уменьшенные размеры штрафов для предпринимателей, обязанных осуществить регистрацию плательщиком НДС 2027 в соответствии с этим законом.

В частности, за первые пять нарушений для таких категорий предпринимателей, штрафы, определенные пунктом 120.1 статьи 120, пунктом 120-1.1 статьи 120-1, пунктом 123.1 статьи 123 и пунктом 124.1 статьи 124 НКУ, будут допущены в 2-4 кварталах 20.

Вывод: обязательная регистрация плательщиком НДС для ФЛП 2027

Кратко подытожим главное об обязательной регистрации плательщиком НДС для ФЛП 2027 в соответствии с этим законопроектом:

• Определена дата старта долга регистрации плательщиком НДС: 01.01.2027;
• Лимит для обязательной регистрации составит 4 миллиона гривен;
• Учитываются периоды 4 квартал 2025 – 3 квартал 2026, с последующим перечислением в течение 1 квартала 2027 по данным показателей 4 квартала 2026;
• Первый квартал 2027 года является переходным периодом, НДС-отчетность не подается, обязанности регистрации НН/РК нет;
• Со 2 квартала предприниматели приступают к полноценному исполнению обязанностей как плательщики НДС;
• Впервые подать НДС-отчетность следует за 2 квартал;
• Впервые формировать налоговый кредит можно в 2 квартале.

Штраф за первые 5 нарушений НДС, предусмотренные пунктом 120.1 статьи 120, пунктом 120-1.1 статьи 120-1, пунктом 123.1 статьи 123 и пунктом 124.1 статьи 124 НКУ, допущенные в течение 2-4 кварталов 2027, будет составлять 1.

Другие важные новости для бухгалтера

Читайте также другие материалы, которые могут вас заинтересовать:

• До 3 апреля подайте отчет об изменениях в учетных данных в ТЦК за март
• Трудоустройство людей с инвалидностью 2026 года: что изменилось
• Когда ФЛП представляет единую отчетность за 1 квартал 2026 года
• Оформление актов выполненных работ, услуг и аренды с 1 апреля 2026 г.
• Продолжение бронирования работников через Действие 2026
• Новые правила оформления больничных с 1 апреля 2026 года
• Срок приостановки действия трудового договора

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.