Обновленная Декларация по налогу на прибыль: изменения и дополнения

С 13 июня 2025 года действует обновленная форма Декларации по налогу на прибыль, адаптированная к антикоррупционным нормам, Минфин уже приготовил новые изменения к форме декларации.

Декларация по налогу на прибыль: изменения с 13 июня

Министерство финансов Украины провело очередное обновление формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. Эти изменения, вступившие в силу 13 июня 2025 года, направлены на приведение формы в соответствие с нормами Налогового кодекса Украины (НКУ) и Законом № 4112 от 04.12.2024.

Основой для этих изменений стал Закон № 4113 от 04.12.2024, который вносит в НКУ и ряд других законов положения, учитывающие Рекомендации Совета Организации экономического сотрудничества и развития. Эти рекомендации касаются налоговых мер по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц в международных деловых операциях.

Изменения были утверждены Приказом Министерства финансов от 24.04.2025 №215, зарегистрированным в Министерстве юстиции 09.05.2025 под №716/44122.

Главные изменения в Налоговую декларацию 

Кратко рассмотрим основные изменения, коснувшиеся формы Декларации в связи с Приказом от 24.04.2025 № 215:

• строка 10 «Особые отметки» теперь дополнена новой строкой следующего содержания: плательщика налога, подающего уточняющий расчет в соответствии с пунктом 50.11 статьи 50 главы 2 раздела II Налогового кодекса Украины, в связи с получением от контролирующего органа информации о выявленных обстоятельствах сделок на операции должностном лице иностранного государства

в показателях появятся новые строки в разделе «Налоговые обязательства, другие штрафные санкции и пени, определенные в соответствии с Налоговым кодексом Украины, не связаны с исправлением ошибок»:

• Строка 45: “Сумма увеличения налогового обязательства отчетного (налогового) периода, уточняемого в связи с представлением уточняющего расчета в соответствии с пунктом 50.11 статьи 50 главы 2 раздела II Налогового кодекса Украины (положительное значение (строка 19 – строка 19 Налоговой прибыли) по налоговой декларации).
• Строка 46: «Сумма штрафа (9%), применяемая в связи с представлением уточняющего расчета в соответствии с пунктом 50.11 статьи 50 главы 2 раздела II Налогового кодекса Украины в течение 90 календарных дней с даты получения от контролирующего органа уведомления, согласно пункту 86.14 статьи 86.14 статьи 86».
• Строка 47: «Сумма штрафа (18%), применяемая в связи с представлением уточняющего расчета в соответствии с пунктом 50.11 статьи 50 главы 2 раздела II Налогового кодекса Украины в течение более 90 календарных дней с даты получения от контролирующего органа уведомления, согласно пункту 86.14 статьи 86.

Обновление в приложениях к Декларации

Изменения коснулись и приложений к Налоговой декларации по налогу на прибыль:

• Приложение РИ: В таблице раздела 3 «Разности, возникающие при осуществлении финансовых операций (статья 140 раздела ІІІ Налогового кодекса Украины)» появились новые строчки.
• Приложение ДЕЙСТВИЯ: После строки 38 добавлены новые строки 39, 40, что приведет к изменению дальнейшей нумерации. Также обновлена ​​редакция строки 41, которая касается уменьшения налоговых обязательств в связи с возвратом резиденту Дея Сити средств или имущества, ранее предоставленных налогоплательщиком по операциям, с которых уже был уплачен налог.

Кроме того, произошли незначительные коррективы в примечаниях к форме декларации.

Ознакомиться с полным текстом изменений и загрузить обновленную форму можно на официальном портале ДПС по ссылке:

Приказ вступил в силу с даты официальной публикации (Официальный вестник от 13.06.2025). По общему правилу, использовать обновленную форму Декларации для представления отчетности следует за 3 квартал. В то же время, ожидаем разъяснения ГНС.

Новые изменения в форму декларации по прибыли

В то же время, уже планируется внесение в форму очередных изменений.

Уже сейчас ГНС анонсировала следующий этап изменений в форму декларации. На портале ведомства размещен новый проект приказа Министерства финансов Украины, который должен привести форму в соответствие с требованиями Закона № 4254 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о стимулировании благотворительности в период военного положения».

Закон № 4254 дополняет НКУ положениями, касающимися непроведения корректировки финансового результата до налогообложения. Это касается сумм средств и/или стоимости товаров, работ, услуг, которые были бесплатно перечислены (переданы) неприбыльным организациям в течение отчетных (налоговых) периодов с 2025 года до конца календарного года, в котором будет отменено военное положение. Такое увольнение действует при условии, что сумма не превышает 8% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года, и более 4% этой суммы (стоимости) были направлены благотворительным организациям.

В связи с этими новшествами форма Налоговой декларации будет дополнена новым Приложением БД.

Целью приложения является унифицировать и систематизировать отражение операций по безвозмездному перечислению средств, товаров, выполнения работ и предоставления услуг неприбыльным организациям. Поскольку НКУ содержит несколько положений с разными условиями влияния таких операций на объект налогообложения, Приложение БД позволит плательщикам налога корректно отразить эти операции и правильно определить сумму налогового обязательства.

В частности, в Приложении БД будет предусмотрено:

• Расчет суммы установленного ограничения для безвозмездного перечисления (передачи) денежных средств, товаров, работ, услуг неприбыльным организациям.
• Расчет налогооблагаемой базы и объектов налогообложения в соответствии с подпунктов 135.2.1.8 и 135.2.1.81 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135, подпункта 141.91.2.6 подпункта 141.КУ.14.
• Расчет разниц и объекта налогообложения при безвозмездном перечислении (передаче) средств, товаров, выполнении работ, оказании услуг неприбыльным организациям, определяемым с учетом установленных Кодексом ограничений.

Ознакомиться с проектом этих будущих изменений можно на портале ГНС по ссылке: 

Актуальные новости для бухгалтера

Вам могут быть интересны следующие материалы:

• Индексация зарплаты июль 2025
• Индекс инфляции за май: обзор изменений
• Исковая давность — восстановление уже с сентября
• Внеплановые документальные проверки: главные основания для проведения
• Когда использовать регистраторы расчетных операций при оплате через НП: позиция налоговиков
• Как закрыть ООО — инструкция

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.