Особенности составления Декларации на недвижимость и за землю 2025

Налоговая декларация по плате за землю 2025: что нужно знать

Юридические лица и физические лица-предприниматели обязаны представить налоговую декларацию по плате за землю до 20 февраля. напомним ключевые особенности, которые следует помнить при подаче этой декларации.

Кто обязан подавать декларацию: юридические лица и ФЛП, использующие земельные участки на правах собственности, постоянного пользования и/или аренды, должны подать налоговую декларацию и уплатить плату за землю.

К исключениям относятся:

• ФЛП – плательщики единого налога 1-3 групп, которые используют земельные участки для ведения хозяйственной деятельности (кроме предоставления в аренду или иное право пользования), освобожденные от уплаты налога и подачи декларации.
• ФЛП – плательщики единого налога 4 группы, использующие земельные участки для сельскохозяйственного производства, также освобождены от уплаты налога и подачи декларации.

Плательщики земельного налога самостоятельно исчисляют размер платы за землю по состоянию на 1 января текущего года за период с 1 января по 31 декабря. Декларацию следует подать до 20 февраля 2025 с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам.

Важно:

• Представление годовой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций.
• Плательщик имеет право подавать отчетную налоговую декларацию ежемесячно в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным. В таком случае годовую декларацию подавать не нужно.

Декларация по плате за землю подается по форме, установленной приказом Министерства финансов от 16.06.2015 №560 с изменениями, внесенными Приказом Минфина от 26.09.2023 №520. Просмотреть актуальную форму можно по ссылке. В электронном виде подается форма по идентификатору J602008. 

Куда подавать декларацию по плате за землю?

Плательщик представляет налоговую декларацию по плате за землю по каждому коду КАТОТТГ административно-территориальной единицы, на территории которой расположен земельный участок, в орган контроля за местонахождением участков (1 код КАТОТТГ в одной декларации).

Важно: для земельного налога и арендной платы за землю предусмотрены отдельные коды классификации доходов бюджета, поэтому необходимо подавать две декларации. В заголовке декларации следует поставить отметку “Арендная плата” или “земельный налог”. При заполнении декларации с пометкой «земельный налог» следует заполнить разделы I и III. В случае заполнения декларации с пометкой арендная плата заполняются разделы II и III.

Уплатить начисленное налоговое обязательство по плате за землю следует ежемесячно по месту расположения земельного участка в течение 30 календарных дней от окончания месяца.

Льготы по уплате земельного налога 2025

Льготы по уплате земельного налога для физических лиц определены статьей 281 Налогового Кодекса Украины.

• Для юридических лиц льготы зафиксированы в статье 282 НКУ.
• Важно: если плательщик пользуется льготами, но не относится к льготным категориям, указанным в статьях 281-282 НКУ, декларацию подавать все равно нужно. Код налоговой льготы должен соответствовать актуальным кодам, указанным в Справочниках налоговых льгот.

Перечень земельных участков, не облагаемых земельным налогом, приведен в статьях 283 и 283-1 НКУ. За эти участки декларация не подается и налог не уплачивается.

Во время военного положения плательщики могут не отчитываться и не платить налог за земельные участки, которые находятся на территориях активных боевых действий или временно оккупированных территориях. Декларация за такие участки подается после боевых действий или оккупации на соответствующих территориях.

Особенности освобождения физических лиц, юрлиц и ФЛП от уплаты земельного налога и арендной платы в связи с нахождением участка на территориях активных боевых действий или ВТО, изложенные в подпункте 69.14 подраздела 10 раздела ХХ Налогового Кодекса.

Ответственность за неподачу или несвоевременное представление декларации по земельному налогу, штраф будет составлять 340 грн за каждое нарушение (то есть будет применен к каждому участку, относительно которого декларация подана с нарушением). За повторное нарушение за год штраф составит 1020 гривен за каждое нарушение. 

Как заполнить налоговую декларацию за землю? Просмотрите порядок заполнения в предыдущей статье по ссылке.

Налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество

Плательщиками налога на недвижимое имущество являются физические и юридические лица, владеющие объектами жилой и/или нежилой недвижимости. Это предусмотрено пунктом 266.1.1 Налогового кодекса. В то же время, для них есть отличия в уплате налога на недвижимое имущество. В частности, юридические лица обязательно представляют декларацию об объектах недвижимости, имеющих в собственности. Физические лица получают от налоговиков уведомления-решения с рассчитанной суммой налога для уплаты.

Следует отметить, что ФЛП не нужно подавать декларацию по налогу на недвижимость, ведь для них как для физических лиц сумму налога исчисляет ГНС. 

Декларация по налогу на недвижимость представляется по форме, определенной Приказом Министерства финансов от 10.04.2015 №408 с изменениями и дополнениями. Просмотрите актуальную форму по ссылке.  Идентификатор формы для представления в электронном виде J0302108. В соответствии с тем, какой недвижимостью владеет плательщик, следует подавать соответствующее приложение к декларации:

1. Приложение 1 для жилой недвижимости. Идентификатор для представления в электронном виде J0312108;
2. Приложение 2 для объектов нежилого недвижимого имущества. Идентификатор для представления в электронном виде J0312208.

При отсутствии подходящих типов недвижимости приложение не подается. 

Сроки подачи декларации по налогу на недвижимое имущество

Базовым налоговым (отчетным) периодом для налога на недвижимость является календарный год. Декларацию необходимо подать не позднее 20 февраля текущего года. Таким образом, до 20 февраля 2025 года следует подать декларацию за 2025 год.

Куда подавать декларацию по налогу на недвижимость?

Декларацию об уплате налога на недвижимость следует подавать в контролирующий орган по месту нахождения объекта недвижимости.

При этом необходимо учитывать следующие особенности:

• Если у вас есть только один объект недвижимости, подайте декларацию в налоговую по месту расположения этого объекта.
• Если у вас есть несколько объектов недвижимости, расположенных на территории разных территориальных общин, но подчиняющихся одному налоговому органу, подайте одну декларацию. К этой декларации добавьте отдельные приложения для каждого объекта недвижимости.
• Если недвижимость находится на территориях, которые подчиняются разным налоговым органам, тогда нужно подать отдельную декларацию каждому из этих органов.

Штрафы за неподачу налоговой декларации по налогу на недвижимость

Законодательство предусматривает следующие ответственность за нарушение сроков подачи налоговой декларации по налогу на недвижимость. Согласно пункту 120.1 Налогового кодекса Украины, неподача или несвоевременная подача декларации влечет наложение штрафа.

Размер штрафа зависит от количества нарушений:

• Первое нарушение в течение года: 340 гривен.
• Повторное нарушение в течение года: 1020 гривен.

Важно: штраф налагается за каждое нарушение.

Особенности подачи декларации по налогу на недвижимость во время военного положения

В условиях военного положения в Украине действуют особые правила по уплате налогов, в частности, налога на недвижимость. Налогоплательщики, которые из-за военных действий не имеют возможности своевременно выполнить свои налоговые обязанности, освобождаются от ответственности за несвоевременную уплату налогов и предоставление отчетности. Однако после завершения военного положения у них будет дополнительный срок в шесть месяцев для выполнения всех налоговых обязательств. Такое положение предусмотрено пунктом 69.1 подраздела 10 переходных положений Налогового Кодекса.

Также освобождается от налогообложения недвижимость, которая:

• Расположена на территориях, где ведутся или велись боевые действия;
• Расположена на временно оккупированных территориях;
• Повреждена в результате боевых действий, террористических актов или диверсий, и внесена в Государственный реестр имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий.
• Особенности освобождения от налогообложения указанных объектов недвижимости предусмотрены в пункте 69.22 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины.

Заметьте: за объекты недвижимости, не являющиеся объектом налогообложения, согласно пункту 266.22 Налогового Кодекса, подавать декларацию по налогу на недвижимость не требуется.

Актуальные новости, которые могут вас заинтересовать

Вам могут быть полезны следующие материалы:

• • Календарь представления отчетности и уплаты Единого налога для ФЛП 2025
  • Когда платить налоги и подавать отчетность в феврале 2025 года: календарь
  • Как заполнять ТТН 2025
  • Особенности включения НДС в налоговый кредит по разблокированным НН
  • Перебронирование работников по новому 2025 году
  • Как считать ВЗ за отпускные и больничные до и после 1 декабря 2024 года

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.