Ставка ВЗ 5%: як впливає на перехідні лікарняні

Вплив нової ставки військового збору 5% на перехідні лікарняні та відпускні за періоди до та після 1 грудня 2024: як оподатковувати? Роз’яснення податківців щодо нарахування ВЗ.

Нова ставка ВЗ 5%: коли застосовувати

Нагадаємо, зміни до ставки військового збору внесені Законом №4015. 

Більшість змін вступили в силу ще з 1.12.2024, проте низка норм почала діяти тільки з 01.01.2025. Також внесено ряд змін щодо сплати військового збору, переважно для фізосіб-підприємців, Законом № 4113 (законопроєктом № 9319). Цей закон набрав чинності та діє з 01 січня 2024 року. Детальніше читайте за посиланням.

Також раніше ми інформували про застосування ставки ВЗ 5% у цій статті.

Як рахувати ВЗ за відпускні та лікарняні до та після 1 грудня 2024

Державна податкова служба надала роз’яснення щодо застосування нових правил нарахування та сплати військового збору податковими агентами, зокрема роботодавцями.

Згідно з цими роз’ясненнями, якщо працівнику нараховується заробітна плата за періоди, коли за ним зберігається середній заробіток відповідно до законодавства (наприклад, відпускні або лікарняні), для визначення граничної суми доходу, що дає право на податкову соціальну пільгу, та для інших цілей оподаткування, такі доходи слід відносити до відповідних податкових періодів їхнього нарахування.

Важливим є положення пункту 2 Прикінцевих та перехідних положень Закону № 4015, яке встановлює, що доходи фізичних осіб (згідно з пунктом 162.1 статті 162 Податкового кодексу України), нараховані за періоди до 1 грудня 2024 року, оподатковуються військовим збором за ставкою, що діяла на момент нарахування, незалежно від фактичної дати їхньої виплати. Винятки з цього правила чітко визначені Податковим кодексом.

Отже, заробітна плата за періоди до 1 грудня 2024 року, включно з оплатою відпусток та лікарняних за ці ж періоди, оподатковується військовим збором за ставкою 1,5%, незалежно від того, коли фактично відбулася виплата. Нова ставка військового збору у розмірі 5% застосовується до заробітної плати, зокрема за час відпусток, та лікарняних лише за періоди, що настали після 1 грудня 2024 року.

Податківці також роз’яснили, що відповідно до підпункту 169.4.3 пункту 169.4 статті 164 ПКУ, роботодавець має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів та утриманих ПДФО і військового збору за будь-який період та у будь-яких випадках, навіть якщо працівник має право на податкову соціальну пільгу.

Підсумуємо ключові моменти щодо оподаткування військовим збором у контексті перехідних виплат:

• Заробітна плата, нарахована за листопад 2024 року, підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5%.
• Щодо лікарняних, то тут діє наступне правило: лікарняні, нараховані за період до 1 грудня 2024 року, оподатковуються за ставкою 1,5%, тоді як лікарняні за період, що починається з 1 грудня, вже оподатковуються за новою ставкою 5%.
• З відпускними ситуація дещо особлива. Відпускні, нараховані за періоди до 1 грудня 2024 року, оподатковуються за ставкою 1,5%, незалежно від того, коли фактично відбулася їх виплата. Однак, існує виняток: якщо відпускні за грудень 2024 року були виплачені працівнику ще в листопаді, то до них застосовується вже нова ставка – 5%.

Для більш детального ознайомлення з офіційним роз’ясненням рекомендуємо перейти за наступним посиланням.

Актуальні новини для вас

Читайте також:

• Персональний військовий облік 2025: складіть списки до 25 січня (увага на нові форми)
• Сплата податків до 30 січня — повний перелік
• Норматив з працевлаштування ветеранів — законопроєкт 12398
• Штрафи за несвоєчасне подання Об’єднаного звіту
• Хто не платить ЄСВ 2025 
• Працевлаштування людей з інвалідністю: зміни для роботодавців
• Фіскальний чек 2025 — вимоги за наказом № 601

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.