НДС для ФОП 2027: что ждет упрощенцев и как подготовиться

Тысячи ФОП и их бухгалтеры задают один и тот же вопрос: когда и точно ли будет НДС для упрощенцев? По состоянию на апрель 2026 года ситуация остается в подвешенном состоянии. В этой статье мы разберем, что происходит на самом деле, какие сценарии существуют и что делать бухгалтеру уже сейчас — без паники, на основе фактов.

Тисячі ФОП та їхні бухгалтери задають одне й те саме питання: коли і чи точно буде ПДВ для спрощенців? Станом на квітень 2026 року ситуація залишається у підвішеному стані: перший законопроєкт Верховна Рада відхилила, другий — на доопрацюванні, а місія МВФ очікується у травні. У цій статті ми розберемо, що відбувається насправді, які сценарії існують і що робити бухгалтеру вже зараз — без паніки, на основі фактів.

Що вимагає МВФ і де ми зараз у питанні ПДВ для ФОП

У листопаді 2025 року Україна та Міжнародний валютний фонд узгодили нову 48-місячну програму розширеного фінансування (EFF) обсягом близько 8,1 млрд доларів. Серед 16 структурних маяків програми — скасування пільг для реєстрації платниками ПДВ для ФОПів на спрощеній системі з оборотом вище визначеного порогу.

Директорка-розпорядниця МВФ Крісталіна Георгієва під час візиту до Києва у січні 2026 року заявила прямо: питання не в тому, чи робити це, а в тому — як саме.

Мінфін офіційно підтвердив позицію: зміни в оподаткуванні ФОП щодо ПДВ не запрацюють раніше 2027 року. У грудні 2025 року Міністерство фінансів оприлюднило перший законопроєкт, який передбачав обов’язкову реєстрацію платниками ПДВ для єдинників з річним доходом понад 1 млн грн.

Однак 10 березня 2026 року Верховна Рада відхилила цей документ у першому читанні — бізнес-спільнота і профільні комітети визнали поріг ПДВ для ФОП занадто низьким.

Другий законопроєкт і поточний стан

Після відхилення першого варіанту Мінфін швидко підготував другий. 20 березня 2026 року був оприлюднений допрацьований законопроєкт, в якому поріг підняли до 4 млн грн річного доходу.

30 березня Кабмін затвердив пакет із трьох податкових законопроєктів (оподаткування цифрових платформ, ПДВ на міжнародні посилки, продовження військового збору), але законопроєкт про ПДВ для ФОП у цей пакет не увійшов — він перебуває на етапі додаткового узгодження.

8 квітня 2026 року Верховна Рада ухвалила за основу лише законопроєкт №15111-д (оподаткування доходів з цифрових платформ). Законопроєкт про ПДВ для ФОП до Ради поки не подано.

Пов’язані матеріали: єдиний податок для ФОП 2025–2026

Які сценарії можливі у 2027 році

На підставі публічних заяв урядовців, позицій експертів та хронології подій можна окреслити три реалістичних сценарії розвитку подій щодо ПДВ для спрощенців.

Сценарій 1: ПДВ для ФОП з 1 січня 2027 року з порогом 4 млн грн

Цей варіант відповідає позиції Мінфіну та вимогам МВФ. ФОПи на спрощеній системі з річним доходом від 4 млн грн стають платниками ПДВ.

Законопроєкт передбачає автоматичну реєстрацію — податківці зможуть самостійно реєструвати ФОП платниками ПДВ на основі даних декларацій за 2025–2026 роки, без заяви підприємця. Для реалізації цього сценарію закон має бути ухвалений Радою орієнтовно до літа 2026 року.

Сценарій 2: поетапне введення з перехідним періодом

Можливий компроміс: ПДВ запроваджується з 2027 року, але з пільговим першим кварталом (без нарахування податкових зобов’язань та кредиту за I квартал 2027) і поетапним зниженням порогу протягом трьох років.

Саме про такий підхід йдеться у допрацьованому законопроєкті Мінфіну, де за перші п’ять порушень у 2027 році пропонується штраф лише 1 грн.

Сценарій 3: відтермінування до 2028 року

Якщо Верховна Рада не ухвалить закон до осені 2026, запуск реформи зміщується на 2028 рік. Цей сценарій можливий у разі продовження політичного спротиву або перегляду пріоритетів МВФ.

Проте аналітики KSE Institute та ЦЕС оцінюють його як найменш імовірний, оскільки без виконання маяків Україна ризикує зупиненням кредитної програми.

Кого торкнеться ПДВ і на яких умовах

Які ФОП у зоні ризику

За актуальним варіантом законопроєкту (від 20 березня 2026), під дію нових правил підпадають ФОП та юридичні особи на єдиному податку I–III груп з річним доходом від 4 млн грн. Це насамперед:

• ІТ-фахівці та розробники програмного забезпечення;
• фрілансери у сфері консалтингу, маркетингу, дизайну;
• перевізники та логістичні посередники;
• будь-які ФОП, чий річний оборот наближається до межі 4 млн грн.

Електронні резиденти (е-резиденти) виключені з-під дії законопроєкту.

Що зміниться в бухгалтерському обліку ФОП

Якщо ФОП стає платником ПДВ, бухгалтерський облік суттєво ускладнюється. На підприємця чекають додаткові обов’язки:

• ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних;
• реєстрація податкових накладних в ЄРПН (Єдиному реєстрі податкових накладних);
• подання декларації з ПДВ щомісяця (до 20 числа наступного місяця);
• обов’язкове використання РРО або ПРРО (вже діє для більшості ФОП III групи).

Порівняльна таблиця: податкове навантаження до і після ПДВ

Розглянемо приклад для ФОП III групи з річним доходом 5 000 000 грн (неплатник ПДВ зараз):

* ПДВ 20% нараховується «зверху» на суму постачання. Якщо ФОП надає послуги і не має вхідного ПДВ (податкового кредиту), весь нарахований ПДВ підлягає сплаті до бюджету. Якщо є витрати з ПДВ — сума зменшується на вхідний податковий кредит. Реальна сума ПДВ залежить від структури витрат конкретного бізнесу.

Як підготуватися бухгалтеру вже зараз: практичний чек-лист

Хоча закону ще немає, грамотний бухгалтер готується заздалегідь. Ось конкретні дії, які варто зробити вже сьогодні:

• Проаналізуйте доходи клієнтів-ФОП за 2025 рік. Якщо хтось із них наблизився до 4 млн грн або перевищив цю суму — він у зоні ризику автоматичної реєстрації платником ПДВ з 01.01.2027.
• Зверніть увагу на механізм «зворотного відліку». За законопроєктом, податківці зможуть аналізувати дані декларацій і за 2025, і за 2026 рік. План «задекларувати менше 4 мільйонів у 2026-му» — з великою ймовірністю не спрацює.
• Перевірте КВЕД на предмет ризиків. Деякі види діяльності можуть отримати додаткові вимоги або виключення. Слідкуйте за фінальним текстом закону.
• Підготуйте клієнтів психологічно. Поясніть їм три можливі сценарії. Покажіть порівняльну таблицю навантаження. Люди панікують від невідомості — конкретні цифри заспокоюють.
• Слідкуйте за результатами місії МВФ у травні 2026. Саме від цих переговорів залежить фінальний графік реформи. Підпишіться на оновлення на профільних ресурсах.
• Підготуйте технічну базу. Якщо ваші клієнти стануть платниками ПДВ, їм знадобиться: РРО/ПРРО (у більшості вже є), програмне забезпечення для реєстрації податкових накладних, розуміння процедури подання ПДВ-декларації.
• Не закривайте ФОП заздалегідь. Закриття ФОП у грудні 2026 і повторна реєстрація з 01.01.2027 не вбереже від ПДВ-реєстрації — за законопроєктом, оцінка обороту відбувається за попередні 12 місяців, незалежно від перереєстрації.

Пов’язані матеріали: програмне забезпечення для реєстрації податкових накладних

Висновок: що робити з ПДВ для ФОП 2027

ПДВ для ФОП — це не завтра і не напевно у тій формі, яку обговорюють зараз. Перший законопроєкт (поріг 1 млн грн) вже відхилено. Другий (поріг 4 млн грн) ще не подано до Ради. Можливі подальші зміни порогу та умов оподаткування.

Але напрямок визначений: МВФ і Уряд рухаються до скасування ПДВ-пільг для єдинників з великими оборотами. Реформа — питання часу, а не принципу.

Найкраща стратегія для бухгалтера — знати правила заздалегідь, підготувати клієнтів та інфраструктуру і спокійно чекати на фінальний текст закону. Слідкуйте за оновленнями — ситуація може змінитися після місії МВФ у травні 2026 року.

Джерела

• Можливі зміни в оподаткуванні ФОП з 2027 року — Роз’яснення Міністерства фінансів — kmu.gov.ua
• Мінфін пропонує єдиний податковий законопроєкт із вимогами МВФ — Forbes Ukraine
• Кабмін затвердив нові податкові правила: ПДВ для ФОП, посилки, ВЗ — Forbes Ukraine
• Мінфін опублікував другий законопроєкт про ПДВ для ФОП — DOU