Порядок составления Налоговой декларации по плате за землю – 2024
Юрлица подают декларацию за землю до 20 февраля. Порядок заполнения декларации о плате за землю с юридических лиц напоминаем в этой статье.
Налоговая декларация по плате за землю 2024
Юрлица и ФЛП должны подать налоговую декларацию по плате за землю в срок до 20 февраля. Напомним ключевые особенности.
Кто представляет декларацию по плате за землю
Подать налоговую декларацию и уплатить плату за землю должны юрлица и ФЛП, использующие земельные участки на правах собственности, постоянного пользования и/или аренды земельного участка. При этом в случае использования земельных участков единщиками 1-3 групп для ведения хозяйственной деятельности (кроме предоставления в аренду или иное право пользования), а также единщиками 4 группы для сельхозпроизводства такие плательщики освобождены от уплаты налога и представления декларации.
Плательщики земельного налога самостоятельно рассчитывают размер платы за землю по состоянию на 01.01.2024 за период 1 января — 31 декабря. Декларацию следует подать до 20 февраля 2024, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При этом плательщик платы за землю имеет право подавать отчетную налоговую декларацию ежемесячно в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным. В таком случае годовую декларацию плательщик не представляет (пункт 286.3 Налогового Кодекса).
- Важно: с 1 января 2024 действуют обновленные формы Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) в соответствии с приказом Министерства финансов Украины № 520 от 26.09.2023.
- Льготы по уплате земельного налога для физических лиц изложены в статье 281 Налогового Кодекса Украины. Льготы по уплате налога для юридических лиц зафиксированы в статье 282 НКУ.
- Если плательщик пользуется льготами по уплате земельного налога, но не относится к плательщикам, перечисленным в статьях 281-282, подавать Декларацию все равно нужно. Обратят внимание: код налоговой льготы должен соответствовать актуальным кодам, изложенным в Справочниках налоговых льгот на 01 января 2024 года.
- Перечень земельных участков, которые не облагаются налогом земельным налогом, изложены в статьях 283 и 283-1 НКУ. За указанные в этих статьях земельные участки Декларация не предоставляется и налог не уплачивается.
Во время военного положения плательщики могут не отчитываться и не платить налог за земельные участки, которые в соответствии с Перечнем территорий относятся к территориям активных боевых действий или ТОТ, за период с 1 числа месяца начала боевых действий или оккупации, до последнего числа месяца завершения боевых действий или ТОТ на этой территории. То есть если участок по состоянию на 1 января 2024 года в соответствии с Перечнем территорий находится на территориях ведения активных боевых действий или ТОТ, декларация 2024 подается после окончания таких действий или оккупации на соответствующих территориях согласно Перечню.
- Плательщик представляет налоговую декларацию по плате за землю по каждому коду КАТОТТГ административно-территориальной единицы, на территории которой расположен земельный участок. Декларации следует подавать в орган контроля за местонахождением участков.
Важно: для земельного налога и арендной платы за землю отдельные коды классификации доходов бюджета, поэтому при подаче декларации за земельный налог и арендную плату необходимо подавать две отдельные декларации. При этом в строке 1 заглавной части следует поставить только одну отметку Арендная плата или земельный налог. При заполнении декларации с пометкой «земельный налог» следует заполнить разделы I и III. В случае заполнения декларации с отметкой «арендная плата» заполняются разделы ІІ и ІІІ.
За неподачу или несвоевременное представление декларации земельного налога штраф составит 340 грн за каждое нарушение (по каждому участку). Повторное выявленное нарушение в течение года приведет к штрафу в размере 1020 грн. за каждое нарушение.
Как заполнить налоговую декларацию за землю
Порядок заполнения налоговой декларации по плате за землю с юридических лиц налоговики ГУ ГНС в Житомирской области обнародовали в августе 2023 года. Хотя форма декларации незначительно изменилась, разъяснение в целом остается актуальным.
Как заполнить разделы 1, 2, 3 налоговой декларации за землю 2024 года:
|
Порядок заполнения раздела I Декларации по плате за землю «Расчет суммы земельного налога»
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Порядок заполнения раздела ІІ Декларации по плате за землю «Расчет суммы арендной платы»
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Порядок заполнения раздела ІІІ Декларации по плате за землю «Расчет (уточнение) налогового обязательства »
|
Название показателя |
Код строки |
Что записать |
|
Начислено на отчетный период |
3 |
Значение колонки 3 строки 3 раздела III должно соответствовать значению колонки 23 строки 2 раздела I или колонки 18 строки 2 раздела II |
|
Начислено по данным ранее поданной декларации |
4 |
р.3 уточняемой декларации |
|
Начислено к увеличению налогового обязательства |
5 |
р.3 – р.4 |
|
в т.ч. начислено к увеличению налогового обязательства до п.50.4 ст.50 НКУ |
5.1 |
Указывается сумма начисления к увеличению налогового обязательства в связи с изменениями объекта налогообложения и/или налогооблагаемой базы (на основании данных, внесенных в соответствующие государственные реестры) при представлении Налоговой декларации по истечении предельного срока представления, но с учетом норм пункта 286.4 статьи 286 раздела XII Кодекса. Строка заполняется только в Налоговых декларациях с отметкой «отчетная», «новая отчетная», «уточняющая», в которых в строке 1.1, в строках 4 и 5 раздела III указан текущий год. |
|
в т.ч. начислено к увеличению налогового обязательства до п.50.4 ст.50 НКУ |
5.2 |
р.5 – р.5.1 |
|
Начислено к уменьшению налогового обязательства |
6 |
положительное значение р.4 – р.3 |
|
Сумма штрафа (колонки с 4 по 15 р.5.2) х 3% или 5% |
7 |
Указывается размер штрафной санкции, применяемой в случае занижения в ранее представленной Налоговой декларации суммы налоговых обязательств, самостоятельно согласовывается плательщиком, определенной в соответствии с нормами подпунктов «а» или «б» абзаца четвертого пункта 50.1 статьи 50 главы 2 раздела II Кодекса ( если сумма недоплаты определена Налоговой декларацией с отметкой «отчетная», «новая отчетная», применяется штраф в размере 5 процентов, если с отметкой «уточняющая» – в размере 3 процентов). |
|
Сумма пени |
8 |
Начисляется плательщиком самостоятельно в соответствии с подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 и абзацем третьим пунктом 129.4 статьи 129 главы 12 раздела II Кодекса. |
|
Дополнение к налоговой декларации |
9 |
Заполнение и подается в соответствии с п.46.4 ст.46 главы 2 раздела II НКУ |
Другие важные новости для бухгалтера
Вам могут быть полезны другие наши материалы:
- Минфин обновил счета по бухгалтерскому учету. Ознакомьтесь с изменениями здесь.
- Каков размер штрафа за несоблюдение норматива трудоустройства лиц с инвалидностью? Напоминаем главное.
- Важно: юридические лица должны зарегистрировать электронный кабинет в ЕСИТС до 20 февраля
- Налоговики напоминают об использовании структурированного формата назначения платежа и использовании кодов вида уплаты.
- Считаем компенсацию за неиспользованные отпуска до и после 31.12.2023 — разъяснение специалистов Минэкономики
- Готовим приказ о состоянии военного учета
- Предельные сроки уплаты налогов и подачи отчетности в феврале 2024 г.
Комментариев пока нет ...