Порядок складання Податкової декларації з плати за землю – 2024
Юрособи подають декларацію за землю до 20 лютого. Порядок заповнення декларації з плати за землю з юридичних осіб нагадуємо у цій статті.
Податкова декларація з плати за землю 2024
Юрособи та ФОП повинні подати податкову декларацію з плати за землю у термін до 20 лютого. Нагадаємо ключові особливості.
Хто подає декларацію з плати за землю
Подати податкову декларацію та сплатити плату за землю повинні юрособи та ФОП, що використовують земельні ділянки на правах власності, постійного користування та/або оренди земельної ділянки. При цьому у разі використання земельних ділянок єдинниками 1-3 груп для ведення господарської діяльності (крім надання в оренду чи інше право користування), а також єдинниками 4 групи для сільгоспвиробництва, такі платники звільнені від сплати податку і подання декларації.
Платники земельного податку самостійно обраховують розмір плати за землю станом на 01.01.2024 за період 1 січня — 31 грудня. Декларацію слід подати до 20 лютого 2024 року, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій. При цьому платник плати за землю має право подавати звітну податкову декларацію щомісяця протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. У такому випадку річну декларацію платник не подає (пункт 286.3 Податкового Кодексу).
- Важливо: з 1 січня 2024 року діють оновлені форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) відповідно до наказу Міністерства фінансів України № 520 від 26.09.2023.
- Пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб викладені у статті 281 Податкового Кодексу України. Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб зафіксовані у статті 282 ПКУ.
- Якщо платник користується пільгами зі сплати земельного податку, але не належить до платників, перелічених у статтях 281-282, подавати Декларацію все одно потрібно. Звернуть увагу: код податкової пільги повинен відповідати актуальним кодам, викладеним у Довідниках податкових пільг станом на 01 січня 2024 року.
- Перелік земельних ділянок, які не оподатковуються земельним податком, викладені у статтях 283 та 283-1 ПКУ. За зазначені у цих статтях земельні ділянки Декларація не подається і податок не сплачується.
Під час воєнного стану платники можуть не звітувати та не сплачувати податок за земельні ділянки, які відповідно до Переліку територій належать до територій активних бойових дій чи ТОТ, за період з 1 числа місяця початку бойових дій чи окупації, до останнього числа місяця завершення бойових дій чи ТОТ на цій території. Тобто якщо ділянка станом на 1 січня 2024 року відповідно до Переліку територій знаходиться на територіях ведення активних бойових дій або ТОТ, декларація 2024 подається після закінчення таких дій чи окупації на відповідних територіях згідно з Переліком.
- Платник подає податкову декларацію з плати за землю за кожним кодом КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці, на території якої розташована земельна ділянка. Декларації слід подавати до органу контролю за місцем знаходження ділянок.
Важливо: для земельного податку та орендної плати за землю окремі коди класифікації доходів бюджету, тому при поданні декларації за земельний податок та орендну плату необхідно подавати дві окремі декларації. При цьому в рядку 1 заголовної частини слід поставити лише одну позначку “Орендна плата” чи “земельний податок”. У разі заповнення декларації з позначкою “земельний податок” слід заповнити розділи І і ІІІ. У випадку заповнення декларації з позначкою “орендна плата” заповнюються розділи ІІ і ІІІ.
За неподання або несвоєчасне подання декларації земельного податку, штраф складе 340 грн за кожне порушення (щодо кожної ділянки). Повторне виявлене порушення впродовж року приведе до штрафу в розмірі 1020 грн за кожне порушення.
Як заповнити податкову декларацію за землю
Порядок заповнення податкової декларації з плати за землю з юридичних осіб податківці ГУ ДПС у Житомирській області оприлюднили у серпні 2023 року. Хоча форма декларації незначно змінилась, проте роз’яснення в цілому залишається актуальним.
Як заповнити розділи 1, 2, 3 податкової декларації за землю 2024:
|
Порядок заповнення розділу І Декларації з плати за землю «Розрахунок суми земельного податку»
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Порядок заповнення розділу ІІ Декларації з плати за землю «Розрахунок суми орендної плати»
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Порядок заповнення розділу ІІІ Декларації з плати за землю «Розрахунок (уточення) податкового зобов’язання»
|
Назва показника |
Код рядка |
Що записати |
|
Нараховано на звітний період |
3 |
Значення колонки 3 рядка 3 розділу III має відповідати значенню колонки 23 рядка 2 розділу І або колонки 18 рядка 2 розділу II |
|
Нараховано за даними раніше поданої декларації |
4 |
р.3 декларації, що уточнюється |
|
Нараховано до збільшення податкового зобов’язання |
5 |
р.3 – р.4 |
|
у т.ч. нараховано до збільшення податкового зобов’язання до п.50.4 ст.50 ПКУ |
5.1 |
Зазначається сума нарахування до збільшення податкового зобов’язання у зв’язку зі змінами об’єкта оподаткування та/або бази оподаткування (на підставі даних, внесених до відповідних державних реєстрів) при поданні Податкової декларації після закінчення граничного строку подання, але з урахуванням норм пункту 286.4 статті 286 розділу XII Кодексу. Рядок заповнюється тільки у Податкових деклараціях з відміткою «звітна», «нова звітна», «уточнююча», у яких у рядку 1.1, у рядках 4 та 5 розділу III зазначено поточний рік. |
|
у т.ч. нараховано до збільшення податкового зобов’язання до п.50.4 ст.50 ПКУ |
5.2 |
р.5 – р.5.1 |
|
Нараховано до зменшення податкового зобов’язання |
6 |
позитивне значення р.4 – р.3 |
|
Сума штрафу (колонки з 4 по 15 р.5.2) х 3% або 5% |
7 |
Зазначається розмір штрафної санкції, що застосовується в разі заниження у раніше поданій Податковій декларації суми податкових зобов’язань, що самостійно узгоджується платником, визначеної згідно з нормами підпунктів «а» або «б» абзацу четвертого пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Кодексу (якщо сума недоплати визначена Податковою декларацією з відміткою «звітна», «нова звітна», застосовується штраф у розмірі 5 відсотків, якщо з відміткою «уточнююча», – у розмірі 3 відсотків). |
|
Сума пені |
8 |
Нараховується платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.3 пункту 129.1 та абзацу третього пункту 129.4 статті 129 глави 12 розділу II Кодексу. |
|
Доповнення до податкової декларації |
9 |
Заповнення і подається відповідно до п.46.4 ст.46 глави 2 розділу ІІ ПКУ |
Інші важливі новини для бухгалтера
Вам можуть бути корисні інші наші матеріали:
- Мінфін оновив рахунки для бухгалтерського обліку. Ознайомтесь зі змінами тут.
- Який розмір штрафу за недотримання нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю? Нагадуємо головне.
- Важливо: юридичні особи повинні зареєструвати електронний кабінет в ЄСІТС до 20 лютого
- Податківці нагадують про використання структурованого формату призначення платежу та використанні кодів виду сплати.
- Рахуємо компенсацію за невикористані відпустки до і після 31.12.2023 — роз’яснення фахівців Мінекономіки
- Готуємо наказ про стан військового обліку
- Граничні терміни сплати податків та подачі звітності в лютому 2024
Коментарів поки що немає...