Годовой перерасчет НДС: кому нужен и как осуществить?

Как производится годовой перерасчет НДС: кто и по каким операциям должен производить, когда не производится. Рассмотрим порядок пересчета НДС и как отразить его в программе.

Годовой перерасчет НДС — детали

Годовой перерасчет НДС – это обязательная процедура для плательщиков, которые в течение года совершали как налогооблагаемые, так и необлагаемые НДС операции. Этот перерасчет позволяет корректно определить сумму налогового кредита, относящуюся на налогооблагаемые операции. Рассмотрим подробно, кто, когда и как должен производить этот перерасчет.

В целом порядок проведения годового перерасчета НДС по сравнению с предыдущими годами не изменился. Д6, теперь это приложение Д5. Также обновлено Таблицу 1 в этом приложении.

Особенности пропорционального отнесения сумм налога к налоговому кредиту изложены в статье 199 Налогового Кодекса.

Кто должен проводить годовой перерасчет НДС?

Согласно Налоговому кодексу, годовой перерасчет НДС осуществляют плательщики, которые в течение отчетного года одновременно осуществляли:

• Операции, подлежащие обложению НДС (по ставкам 0%, 7%, 14%, 20%).
• Операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС или освобожденные от налогообложения в соответствии с НКУ.

Другими словами, если вы использовали приобретенные товары/услуги или внеоборотные активы как в налогооблагаемой, так и в налогооблагаемой деятельности, вы обязаны провести годовой перерасчет.

Ключевые условия для проведения перерасчета НДС изложены в пункте 199.1 НКУ:

• Наличие одновременного ведения налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций.
• Использование приобретенных товаров/услуг или внеоборотных активов одновременно в обоих видах операций (так называемое двойное назначение).

В каких случаях перерасчет НДС не производится?

Перерасчет НДС не производится в следующих случаях:

• не было приобретения товаров (ОС, НМА, услуг) двойного назначения или между налогооблагаемыми и необлагаемыми налогами операциями есть четкое разделение;
• операции по двойному назначению были приобретены без НДС или не производились вообще;
• проводились только освобожденные от НДС операции или не облагаемые налогом на добавленную стоимость;
• проводились только налогооблагаемые НДС операции.

Следует помнить, что практически все расходы на админку, включая коммунальные услуги, услуги связи, аренду и т.д., будут считаться двойными, и придется проводить перерасчет.

Порядок проведения годового перерасчета НДС: инструкция

Процедура годового перерасчета НДС включает следующие этапы:

1. Сначала следует произвести расчет нового коэффициента доли использования в не облагаемых налогом операциях. Для этого необходимо определить объемы налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций за год. Доля рассчитывается на основе данных в прошлом году (при регистрации компенсирующих НН в 2024 году считаем по данным 2023 года). 
2. Расчет новых компенсирующих налоговых обязательств производится по формуле, приведенной в таблице 1 приложения Д5 к декларации по НДС.
3. Корректировка налоговых накладных: необходимо составить РК в сводные налоговые накладные, составленные в течение года, и зарегистрировать их до 20 января.
4. После этого необходимо отразить полученные результаты в бухучете — доначисленные ПО внести в расходы, уменьшение ПО показать в доходах.
5. Подать декларацию по НДС за декабрь 2024 г. необходимо уже с учетом проведенного перерасчета. 

 Как составить РК после перерасчета НДС Особенности заполнения РК до годового перерасчета НДС разъяснили налоговики в письме от 25.02.2019 № 726/6/99-99-15-03-02-15/ИПК. Кроме того, можно найти разъяснения на информационном ресурсе ЗІР в категории 101.15.

Основные моменты:

1. в табличной части расчета корректировки в графе 3 вносим в первой строке отображаем данные по сводной НН, однако в графах 13-14 объемы и сумму НДС отражаем со знаком -.
2. Во второй строке указываем перечисленные объемы поставок и сумму НДС с новой долей использования. Обе строки должны относиться к той же группе корректировки, которая указана в графе 2.2.
3. В графе 3 «описание/номенклатура товаров/услуг, стоимость или количество которых корректируется» отражаем соответствующие НН (дата и порядковый номер).

Расчеты корректировки необходимо зарегистрировать в течение 20 календарных дней после окончания месяца составления таких ЖК. Максимальный срок регистрации РК составляет 1095 дней со дня составления.

Актуальные новости за последнее время

Вам могут быть полезны другие наши статьи:

• Минимальная заработная плата 2025 года.
• Изменения в порядок возврата ошибочно уплаченных налогов
• Трудоустройство людей с инвалидностью и штрафы 2025 года за несоблюдение норматива
• Ставки местных налогов и сборов 2025 — перечень
• Новые счета для уплаты налогов 2025 — детали
• Реорганизация ДПС – новые коды ГНИ
• Предельные сроки уплаты налогов и представление отчетности январь 2025
• Как рассчитать МНС 2025 с учетом Закона 4015

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.