Расчет МНО для участков, находящихся в пользовании менее года

Как рассчитывается МНС для пользователей сельхозугодий, если владение длилось менее года? Льготы и применение ставок МНС с 01.01.2024 г. до конца военного положения.

Расчет минимального налогового обязательства (МПЗ) с 2024 года

Минимальное налоговое обязательство (МПЗ) является важной составляющей налоговой системы для владельцев и пользователей сельскохозяйственных угодий. Согласно п.п. 14.1.114-2 ст. 14 Налогового кодекса Украины, МПЗ — это минимальная сумма налогов, связанных с производством сельхозпродукции и/или владением/пользованием земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям. Общее МПЗ равно сумме МПЗ, определенных для каждого участка.

Определение общего МПЗ для физических лиц осуществляется контролирующими органами по их налоговому адресу (п.п. 170.14.3 ст. 170 НКУ).

Особенности определения МПЗ в период военного положения (с 2024 года)

Особенности определения МПЗ для налогоплательщиков – собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, определены статьей 381 НКУ и пунктом 170.14 статьи 170 НКУ, подпунктом 170.13. контролирующими органами по налоговому адресу таких лиц.

Согласно новому пункту 74 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ, который был добавлен Законом Украины № 4015-IX от 10 октября 2024 года и вступил в силу 01.12.2024, установлены обновленные минимальные ставки МПЗ.

Эти ставки применяются при определении МПЗ в период с 01 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение.

Новые минимальные ставки МПЗ:

• 700 грн с 1 гектара: общая ставка.
• 1400 грн с 1 гектара: для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 процентов.

Расчет МПЗ при пользовании землей менее года

Ключевым моментом является то, что новые минимальные ставки применяются вне зависимости от фактического времени владения (пользования).

Таким образом, независимо от количества месяцев, в течение которых земельные участки находились в собственности (пользовании) налогоплательщика, рассчитанная сумма МПЗ начиная с 2024 года не может быть меньше установленных минимальных показателей:

• 700 грн с 1 гектара (общий случай);
• 1400 грн с 1 гектара (если доля пашни составляет 50%).

Исключения в отношении территорий боевых действий

Важно отметить, что действие пункта 74 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ, устанавливающего указанные минимальные суммы, не распространяется на:

• Земельные участки.
• Земельные частицы (паи).

Это касается тех участков, которые расположены на территориях возможных боевых действий или временно оккупированных Российской Федерацией, которые включены в соответствующий Перечень территорий.

Другие новации, которые могут вас заинтересовать

Актуальные новости для бухгалтера:

• • Принят за основу проект Госбюджета: показатели
  • План проверок ДРС 2026
  • Налоговые накладные в РЕЗ: 5 ответов от налоговиков
  • Когда ФЛП может тратить средства с предпринимательского счета на собственные нужды
  • Собственные средства ФЛП на счете: придется ли включать в доход единщика
  • Как оформить вызов работника в ТЦК в разных случаях
  • Индексация ноябрь 2025 года: кому проводить

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.