Розрахунок МПЗ для ділянок, що у користуванні менше року

Як розраховується МПЗ для користувачів сільгоспугідь, якщо володіння тривало менше року? Пільги та застосування ставок МПЗ з 01.01.2024 до кінця воєнного стану.

Розрахунок мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) з 2024 року

Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) є важливою складовою податкової системи для власників та користувачів сільськогосподарських угідь. Згідно з п.п. 14.1.114-2 ст. 14 Податкового кодексу України, МПЗ — це мінімальна сума податків, пов’язаних із виробництвом сільгосппродукції та/або володінням/користуванням земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь. Загальне МПЗ дорівнює сумі МПЗ, визначених для кожної ділянки.

Визначення загального МПЗ для фізичних осіб здійснюється контролюючими органами за їхньою податковою адресою (п.п. 170.14.3 ст. 170 ПКУ).

Особливості визначення МПЗ у період воєнного стану (з 2024 року)

Особливості визначення МПЗ для платників податку – власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, визначені статтею 381 ПКУ  та  пунктом 170.14 статті 170 ПКУ,  підпунктом 170.14.3 якого передбачено, що визначення загального МПЗ фізичним особам здійснюється контролюючими органами за податковою адресою таких осіб.

Згідно з новим пунктом 74 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, який був доданий Законом України № 4015-IX від 10 жовтня 2024 року та набрав чинності з 01.12.2024, встановлені оновлені мінімальні ставки МПЗ.

Ці ставки застосовуються при визначенні МПЗ у період з 01 січня 2024 року до 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Нові мінімальні ставки МПЗ:

• 700 грн з 1 гектара: загальна ставка.
• 1400 грн з 1 гектара: для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків.

Розрахунок МПЗ при користуванні землею менше року

Ключовим моментом є те, що нові мінімальні ставки застосовуються незалежно від фактичного часу володіння (користування).

Таким чином, незалежно від кількості місяців, протягом яких земельні ділянки перебували у власності (користуванні) платника податку, розрахована сума МПЗ починаючи з 2024 року не може бути меншою, ніж встановлені мінімальні показники:

• 700 грн з 1 гектара (загальний випадок);
• 1400 грн з 1 гектара (якщо частка ріллі становить 50%).

Винятки щодо територій бойових дій

Важливо зауважити, що дія пункту 74 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, який встановлює зазначені мінімальні суми, не поширюється на:

• Земельні ділянки.
• Земельні частки (паї).

Це стосується тих ділянок, що розташовані на територіях можливих бойових дій або тимчасово окупованих російською федерацією, які включені до відповідного Переліку територій.

Інші новації, що можуть вас зацікавити

Актуальні новини для бухгалтера:

• Прийнято за основу проєкт Держбюджета: показники
• План перевірок ДРС 2026
• Податкові накладні в РЕЗ: 5 відповідей від податківців
• Коли ФОП може витрачати кошти з підприємницького рахунку на власні потреби
• Власні кошти ФОП на рахунку: чи доведеться включати до доходу єдинника
• Як оформити виклик працівника до ТЦК в різних випадках
• Індексація листопад 2025: кому проводити

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.