logo

Что предусматривает режим налогообложения Дия Сити — детали от ГНС

Поделиться

Рассмотрим, что предусматривает специальный режим налогообложения для резидентов Дия Сити. Закон №1946, определяющий этот режим, вступает в действие с 1 января 2022 года.

Закон №1946 о Дия Сити — что изменится

Государственная налоговая служба Украины на официальном сайте привела основные положения Закона Украины от 14.12.2021 г. №1946-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по стимулированию развития цифровой экономики в Украине». Ранее уже писали об изменениях, как вносит этот закон. Подробно об этом вы можете прочитать в статье:   Специальный режим налогообложения и меньшие налоговые ставки для ИТ-сферы

Положения Закона №1946 вступают в действие с 1 января 2022 года. Этот Закон утверждает перечень мер, направленных на развитие ИТ индустрии в Украине, к которым относятся:

  • особая форма трудоустройства;
  • государственная гарантия защиты IP;
  • ввод механизмов инвестирования;
  • создание специального режима налогообложения резидентов Дия Сити.

К резидентам Дия Сити будут принадлежать ИТ компании, внесенные в реестр Минцифры и соответствовать положениям Закона №1946, в частности:

  • которые осуществляют один из следующих видов деятельности:
    • компьютерное программирование;
    • консультирование по вопросам информатизации;
    • деятельность по управлению компьютерным оборудованием;
    • издание компьютерных игр и других программ;
    • предоставление программных продуктов в режиме «онлайн»;
    • образовательная деятельность в области ИТ;
    • кибербезопасность и т.п.;
  • установленный размер вознаграждения за месяц для специалистов в сумме не менее 1200 евро;
  • имеют минимум 9 гиг-специалистов;
  • сумма квалифицированного дохода юрлица за первые 3 месяца составляет не менее 90 процентов.

Предполагается, что Минцифры будут получать от органов контроля сведения, необходимые для установления соответствия юридических лиц требованиям Закона №1946 «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине». К таким сведениям будет относиться следующая информация:

  • размер заработной платы работников;
  • среднеучетное количество работников и гиг-специалистов у юрлица;
  • сумма налогового долга;
  • данные о внесении юрлица в реестр неприбыльных предприятий, учреждений или организаций.

Планируется, что переход на специальный режим налогообложения для резидентов Дия Сити будет происходить на основании заявления.

Рассмотрим более подробно, какие условия налогообложения предусматривает специальный режим для резидентов Дия Сити.

Налог на прибыль предприятий для резидентов

Согласно закону №1946 резиденты Дия Сити смогут перейти на налогообложение налогом на прибыль предприятий на специальных условиях. Предусмотрено применение ставки налога на прибыль предприятий величиной 9% и налогообложение только определенных операций. К таким операциям относятся:

  • выплата дивидендов;          
  • выплата процентов в пользу нерезидентов – связанных лиц или нерезидентов, зарегистрированных в государствах, являющихся «низконалоговыми» юрисдикциями;
  • предоставление безвозвратной финансовой помощи нерезиденту Дия Сити – плательщику на специальном режиме, или связанному физическому лицу, или связанному лицу – нерезиденту независимо от наличия условия о возврате, или несвязанному лицу, если финпомощь не возвращается в течение 12 календарных месяцев;
  • безвозмездное предоставление имущества нерезиденту Дия Сити – плательщику на специальном режиме;
  • выплаты, выплачиваемые в связи с вложением в объекты инвестиций, находящихся за пределами Украины,
  • покупка имущества, работ или услуг у неплательщика налога – нерезидента, а также передача имущества, работ, услуг неплательщику налога – нерезиденту, в случае, если расчеты или поставки имущества, работ, услуг по соответствующим операциям не произведены в 360-дневный или иной предусмотренный законодательством срок;
  • выплата роялти свыше суммы лимита, а также в некоторых других случаях.

Кроме того, в случае несоответствия контролируемой операции принципу вытянутой руки налогообложение будет осуществляться по ставке 18%.

Согласно закону №1946, как отчетный период для специального режима налогообложения резидентов Дия Сити установлен календарный год.

Как будет применяться налог на доходы физических лиц для резидентов

Закон №1946 предусматривает следующие особенности применения ставок к доходам специалистов резидента Дия Сити.

Ставка 5% будет применяться к:

  • зарплаты;
  • вознаграждения за гиг-контрактом;
  • авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.

Такая величина ставки будет использоваться в случае, если размер дохода специалиста резидента Дия Сити за год не больше суммы, эквивалентной 240 тысяч евро. При превышении такого лимита плательщик должен самостоятельно доначислить и уплатить налог по ставке 18%, а также подать годовую налоговую декларацию.

Ставка 18% используется в случае, когда резидент Дия Сити утратил свой статус, например, согласно решению суда или несоответствию критериям. В таком случае за такой период такой плательщик должен самостоятельно начислить и уплатить в бюджет налог по ставке 18%.

Предусмотрен также ряд случаев, когда доходы освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц. К таким случаям относятся:

  • взносы, уплаченные работодателем-резидентом Дия Сити за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика или договорам добровольного медицинского страхования до 30% начисленной зарплаты такому работнику;
  • уплаченные взносы резидентом Дия Сити за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или договорам добровольного медицинского страхования налогоплательщика – гиг-специалиста до 30 процентов начисленного вознаграждения такому гиг-специалисту;
  • дивиденды, начисляемые эмитентом корпоративных прав, который является резидентом Дия Сити – плательщиком налога на особых условиях, при условии, что таким резидентом Дия Сити – плательщиком налога на особых условиях не производилась выплата дивидендов по акциям или другим корпоративным правам в течение 2 календарных лет подряд.

Также предусмотрены случаи, когда резидент Дия Сити может получить налоговую скидку. 

В частности, к расходам, которые предоставляют право на налоговую скидку, будет относиться сумма расходов плательщика налога на приобретение акций или других корпоративных прав, эмитентом которых является юридическое лицо, получившее статус резидента Дия Сити, в случае, если такие расходы были понесены:

  • плательщиком налога до обретения эмитентом статуса резидента Дия Сити;
  • в течение срока соответствия указанного резидента Дия Сити требованиям.

В случае таких расходов общая сумма налоговой скидки будет ограничиваться:

  • размером полученной заработной платы;
  • суммой полученных дивидендов, за исключением дивидендов, не подлежащих обложению.

ЕСВ для резидентов Дия Сити 

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование для плательщиков, являющихся резидентами Дия Сити будет устанавливаться в размере минимального страхового взноса, то есть 22% от определенной законом минимальной зарплаты:

  • на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы;
  • на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ или предоставление услуг на основе гиг-контрактов.

Также установлено, что ФЛП, имеющие основное место работы или заключившие гиг-контракт с резидентом Дия Сити, освобождены от уплаты за себя ЕСВ месяцы отчетного периода, за которые работодатель-резидент Дия Сити начислил и уплатил единый взнос за них в предусмотренном законодательством размере, то есть не менее минимального страхового взноса, что составляет 22% от минзарплаты.

Другие новости для вас

Обратите внимание на следующие статьи:

Следите за нами
Поделиться
Комментарии

Комментариев пока нет ...

Полезные статьи

Подробнее
Механизм розблокировки НН/РК
30.08.2022

О факте остановки регистрации НН или РК в Едином реестре налоговых накладных плательщик НДС узнает из квитанции, которая приходит в течение операционного дня в автоматическом режиме одновременно и продавцу, и покупателю. Квитанция является подтверждением остановки регистрации НН/РК и содержит информацию с указанием критериев рискованности, которые стали причиной такого блокирования.

Подробнее