ТОП-5 новостей апреля для малого бизнеса (ФЛП)

Подготовили для вас подборку главных новаций, состоявшихся в апреле 2022 года. Уплата ЕСВ предпринимателями, использование РРО во время военного положения, прекращение регистрации ФЛП, отмена лимитов дохода для перехода на уплату единого налога по ставке 2% — читайте здесь.

? 1. Отчетность и уплата ЕСВ за I квартал – особенности.

Рассмотрим, как ФЛП платят ЕСВ во время военного положения.

В целом, 19 апреля установлено, как крайний срок для уплаты ФЛПами единого социального взноса за 1 квартал 2022 года. Счета для оплаты в 2022 году остаются прежними. Проверить счета можно в электронном кабинете в рубрике «Состояние расчетов с бюджетом».

Обратите внимание, что для физических лиц предпринимателей, являющихся плательщиками ЕСВ, а также самозанятых установлен символ «204». При этом счет для уплаты, то есть цифры с девятнадцатого по двадцать первого буквенно-цифрового номера счета, соответствует категории плательщика ЕСВ.

В 2022 году размер ЕСВ, который необходимо платить, увеличен в связи с увеличением с 01.01.2022 размера минимальной заработной платы. Таким образом, минимальный страховой взнос с ЕСВ за месяц в 1 квартале составляет 6500 х 22% = 1430 грн. Соответственно, ФЛП за себя независимо от системы налогообложения и группы должен уплатить за 1 квартал 2022 года:

• взнос в минимальном размере единого социального взноса должен составлять 4290 грн., то есть 1430 грн. за 3 месяца;
• максимальный размер ЕСВ за 1 квартал будет составлять 64 350 грн, то есть 21 450 грн в месяц. Рассчитываем исходя из размера базы для начисления ЕСВ, которая с 01.01.2022 составляет 97500 грн. Таким образом, величина единого социального взноса за месяц составит 97 500 х 22% = 21 450 грн.

Однако во время военного положения правила уплаты ЕСВ изменяются. С 1 марта 2022 года ФЛП на упрощенной и общей системах налогообложения лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а также члены фермерского хозяйства могут не уплачивать единый социальный взнос. При этом за время неуплаты ЕСВ не начисляется страховой стаж. 

В случае если ФЛП воспользуется возможностью не уплачивать ЕСВ, расчет единого социального взноса в составе налоговой декларации не заполняется за период, в котором не производилось начисление и уплата ЕСВ. Вместе с тем предприниматели не обязаны пользоваться указанной льготой и не платить ЕСВ. При желании ФЛП может добровольно уплатить ЕСВ за себя в полном объеме и внести суммы уплаченного ЕСВ в декларацию для получения страхового стажа.

В случае если предприниматель воспользуется такой льготой, он может платить ЕСВ за первый квартал без учета марта. То есть сумма к уплате ЕСВ в ФЛП всех групп за 1 квартал без учета марта 2022 г. составляет 2860 грн.

Обратите внимание, что еще с 1.01.2021 года предприниматель на общей системе налогообложения вправе не платить за себя единый социальный взнос за периоды, за которые не была получена прибыль. При этом такой предприниматель самостоятельно определяет базу начисления в пределах, предусмотренных законодательством. Однако в случае неуплаты ЕСВ за период не производится также и начисление страхового стажа. 

В случае, когда предприниматель на общей или упрощенной системе налогообложения одновременно находится в трудовых отношениях, такой предприниматель может не платить ЕСВ за себя, если работодатель по основному месту работы уплатил за такого предпринимателя единый социальный взнос в размере не менее минимального. В случае, если работодатель платит за работника ЕСВ в размере меньше минимального предусмотренного законодательством взноса, работнику придется уплатить ЕСВ за себя в размере не меньше минимального взноса. Налоговики неоднократно отмечали, что уплата ЕСВ должна производиться в размере не менее минимального размера ЕСВ, то есть не менее 1430 грн за месяц 1 квартала 2022 года. Предприниматель, являющийся наемным работником, не может просто выплатить недоплату, то есть доплатить разницу. Вместе с этим в марте 2022, поскольку предприниматели могут не платить ЕСВ за себя, платить ЕСВ в размере не менее минимального взноса при недоплате ЕСВ работодателем они не обязаны.

Подробности о неуплате ФЛПами единого взноса читайте по ссылке. 

? 2. С 16 апреля еще больше ФЛП выбирают схему 2% ЕН: анализ Закона №2173

Ранее мы сообщали о том, что законопроект №7234 ожидает подписи президента. Подробнее об указанном законопроекте можно прочесть по ссылке. 

15 апреля Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об администрировании отдельных налогов в период военного, чрезвычайного положения» был подписан Президентом Украины. Закон №2173 был официально опубликован 16 апреля в Голосе Украины. Таким образом, положения этого закона вступают в силу. Рассмотрим, какие новшества предусматривает Закон №2173 для предпринимателей.

Прежде всего, стоит упомянуть, что с 16 апреля сняты ограничения по предельному размеру дохода 10 млрд грн для уплаты единого налога по ставке 2%.

Ранее изменениями, внесенными Законом №2142, обновлен порядок перехода на уплату ЕН по ставке 2% и изменены сроки такого перехода. При этом предприниматель будет считаться плательщиком ЕН по ставке 2% в следующие сроки: 

• с 1 апреля 2022 – в случае подачи заявления до 1 апреля 2022;
• со следующего рабочего дня после подачи заявления – в случае подачи заявления после 1 апреля 2022 года.

При этом вновь созданные субъекты хозяйствования являются плательщиками ЕН по ставке 2% от даты создания.

???Аренда BAS Малый бизнес  в «облаке» — лицензионное программное обеспечение по цене от 450 грн./мес. ДЕМОНСТРАЦИЯ ЗДЕСЬ

Приведем коротко основные новации, внесенные законом №2173:

• с 16 апреля снято ограничение по лимиту дохода в 10 млрд грн в течение года. Таким образом, большее количество предприятий сможет перейти на уплату ЕН в размере 2%;
• дополнен перечень разрешенных видов деятельности для хозяйствующих субъектов, уплачивающих ЕН по ставке 2%. Полный перечень лиц, которые не могут быть плательщиками ЕН по ставке 2%, изложены в пункте 9.3 подраздела 8 раздела ХХ Налогового Кодекса Украины. В частности, уточнениями исключены из перечня запретов продажи подакцизных товаров в розницу. Таким образом, разрешена розничная продажа горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров, импорт автомобилей легковых и кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и более, транспортных средств для перевозки грузов и розничной торговли подакцизными. товарами. Также уточнен абзац шестой подпункта 9.3 пункта 9 подраздела 8 раздела XX НКУ, предусматривающий,
• установлено, что излишне уплаченная сумма денежных обязательств по налогу на прибыль предприятий, имеющаяся на дату перехода на ЕН 2%, может быть зачислена в погашение денежных обязательств по этому налогу, возникающих после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий. Таким образом, во время военного состояния переплата не сгорает и после окончания ВС может быть направлена ​​на уплату налога на прибыль, на которую предприятие после войны автоматически вернется.

? 3. Как остановить деятельность ФЛП во время войны?

Налоговики ГУ ГНС в Тернопольской области проинформировали об особенностях прекращения деятельности ФЛП во время военного положения.

Согласно положениям действующего законодательства, ФЛП осуществляет государственную регистрацию прекращения предпринимательской деятельности по собственному решению через подачу заявления госрегистратору по определенной форме. Заявление можно подать в бумажном варианте лично в ЦНАП, через представителя и электронном виде. Напомним, что для регистрации ФЛП и прекращения регистрации ФЛП подается одно и то же заявление. Форму можно скачать здесь.  Также можно подать заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности онлайн на портале Дія. 

После подачи такого заявления в удобный или возможный во время военного состояния способ соответствующие данные будут внесены в Единый Государственный реестр. С даты внесения в ЕГР соответствующей записи налогоплательщик прекращает свою деятельность как ФЛП. Предусмотрено, что такая запись будет внесена в Единый государственный реестр в течение 24 часов с даты подачи заявления. Налоговики отмечают, что прекращение предпринимательской деятельности происходит несмотря на фактическое местонахождение предпринимателя в пределах Украины.

Обратите внимание, что в течение войны часть ЦНАП может временно не работать или работать с другим графиком работы. Кроме того, в связи с частыми кибератаками со стороны россии возможна временная и как правило кратковременная недоступность серверов.

Напомним, недавно Минюст анонсировал расширение перечня регистрационных действий в ЕГР. Подробности в этой статье. 

? 4. Все нюансы использования РРО/ПРРО в условиях военного положения

Военное положение не освобождает предпринимателей от необходимости использовать РРО и программные РРО. Вместе с тем, на время военного положения предприниматели освобождены от штрафов за допущенные нарушения, касающиеся использования регистраторов расчетных операций. Таким образом, предприниматели освобождены от штрафов за нарушения, предусмотренные Законом №265. Также налоговики в одном из разъяснений заявили, что во время военного положения допустимый перелимит работы ПРРО в оффлайн режиме без подключения к интернету.

Обратите внимание: штрафы за нарушения, относящиеся к реализации подакцизных товаров, будут применяться в течение ВС. Также предпринимателей ждут штрафы за невозможность расчета платежной картой.

Подробности об особенностях применения РРО и ПРРО во время ВС читайте по ссылке. 

? 5. ФЛП пошел на войну, но имеет работников: какие последствия?

На время военной службы мобилизованные предприниматели, не имеющие наемных работников, освобождены от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по НДФЛ, единому налогу и ЕСВ. Соответствующее положение установлено в Законе №1275 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усовершенствования оборонно-мобилизационных вопросов при проведении мобилизации». 

Однако что делать в том случае, если ФЛП является работодателем и имеет наемных работников? В таком случае мобилизованный предприниматель может предоставить полномочия другому лицу по выплате заработной платы и других доходов работникам.

Соответственно, обязанность начисления и удержания НДФЛ работников в период военной службы мобилизованного работодателя будет осуществлять уполномоченное лицо. Также на нее возлагаются обязанности, предусмотренные подпунктами 1 (кроме уплаты ЕСВ), 2, 3, 4, 5, 6, 10, 12 части 2 статьи 6 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» ”. Что касается уплаты начисленных НДФЛ и ЕСВ, то ее будет производить предприниматель уже после его демобилизации. На это отведен срок 180 дней. Предусмотрено, что в этот период к демобилизованному предпринимателю не будут применяться соответствующие штрафы. Подробнее об уплате ЕСВ за мобилизованные лица и мобилизованные предприниматели читайте по ссылке. 

Если Вам понравилась подборка новостей, поделитесь ею с коллегами в соцсетях, нажав соответствующую кнопку «Поделиться» ниже.