Несплата ЄСВ ФОПами під час війни — наслідки

Фахівці ДПС інформують, що ФОП мають право не сплачувати єдиний внесок протягом воєнного стану. Окрім того, у випадку несплати ЄСВ стаж за період несплати не нараховується.

Як сплачувати ЄСВ під час воєнного стану?

Нагадаємо, Закон України від 15.03.2022 року №2120 закріпив ряд тимчасових пільг для платників податків. Серед іншого, Закон №2120 передбачає можливість для фізичних осіб підприємців 1-3 груп спрощеної системи оподаткування, починаючи з 01 березня 2022 до завершення воєнного стану не сплачувати єдиний соціальний внесок за себе. Окрім того, було встановлено, що у випадку, коли ФОПи не отримують прибутку, вони також мають право не сплачувати за себе єдиний внесок ЄСВ. Щодо виявлення порушень у частині сплати ЄСВ, то Закон №2120 передбачає:

• заборону на проведення перевірок стосовно слати ЄСВ;
• протягом всього періоду воєнного стану, а також упродовж 3 місяців після його завершення не нараховуються штрафи та пеня за несплату ЄСВ.

Докладніше про податкові пільги та нові штрафи, запроваджені Законом України №2021 читайте за посиланням.

Разом з цим, податківці та представники уряду неодноразово просили платників податків за можливості продовжувати вести підприємницьку діяльність та продовжувати вчасно сплачувати податки та збори, з огляду на необхідність наповнення державного бюджету, забезпечення обороноспроможності держави та проведення соціальних виплат. 

Наразі податківці ГУ ДПС в  Івано-Франківській області звертають увагу підприємців, що підприємці можуть скористатися звільненням від сплати ЄСВ за себе протягом воєнного стану. Разом з тим, це лише можливість, а не обов’язок. Заступниця начальника ГУ ДПС в Івано-Франківській області Наталія Зікрата звертає увагу підприємців, що за періоди, за які не було сплачено єдиний соціальний внесок у розмірі не менше мінімального, в тому числі згідно з положенням про можливість несплати ЄСВ, закріпленим у Законі №2120, страховий стаж не нараховується.

Податківці закликають за можливості продовжити щомісячну сплату ЄСВ до ПФУ, та за можливості провести погашення наявних заборгованостей з виплати єдиного соціального внеску. Зазначається, що це дозволить забезпечити вчасне проведення соціальних виплат, що особливо важливо в умовах воєнного стану. Одночасно у ДПС дякують бізнесу, який після 24 лютого 2022 року продовжив сплачувати єдиний соціальний внесок у повному обсязі. Згідно з опублікованими даними, зусиллями працюючого бізнесу до фондів ПФУ надійшло 609 млн гривень протягом останнього місяця.

Особливості сплати ЄСВ згідно із Законом №2120

Закон України №2120 “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану” серед інших змін у законодавстві, закріплює такі оновлення щодо сплати ЄСВ:

• з 01 березня 2022 до закінчення правового режиму воєнного стану в Україні ФОП, особи, що ведуть незалежну професійну діяльність, члени фермерських господарств мають право не нараховувати та не сплачувати ЄСВ за себе. Окрім того, зазначені категорії можуть додатково не сплачувати єдиний соціальний внесок упродовж 12 місяців після закінчення ВС на території України. При цьому не заповнюється розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації за період, в якому ЄСВ не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався;
• платникам податків, які перебувають на спрощеній системі оподаткування 2 та 3-ї груп, а також юрособам 3 групи платників єдиного податку, надана можливість самостійно вирішувати, чи сплачувати ЄСВ за мобілізованих найманих працівників, призваних на військову службу до ЗСУ. У разі, якщо підприємці не будуть виплачувати ЄСВ за таких працівників, виплати єдиного соціального внеску за них будуть проведені з державного бюджету.  Проте для цього підприємцям слід  самостійно нарахувати суму єдиного соціального внеску та відобразити її у звітності. Про те, як рахувати виплати мобілізованим найманим працівникам, ви можете прочитати за посиланням; 
• протягом дії воєнного стану в Україні, а також протягом 3 місяців після його закінчення, не будуть нараховуватися штрафні санкції та пеня за несплату ЄСВ.

Триває період подання об’єднаного звіту за 1 квартал 2022 року. Звіт за 1 квартал 2022 року слід подавати за квартальною формою, що встановлена Наказом Міністерства фінансів України від 19.05.2021 №278. Граничний строк подання єдиної звітності за 1 квартал 2022 спливає 10 травня 2022 року. Протягом воєнного стану та 90 днів після його завершення санкції за неподання податкового розрахунку не будуть застосовуватися. Докладніше про подання об’єднаного звіту читайте тут. 

Нагадаємо, що незабаром форму об’єднаного звіту знову можуть змінити. Відповідний законопроєкт №7233 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо справляння єдиного внеску та обліку спирту етилового денатурованого та продукції хімічного і технічного призначення» проголосований у 1 читанні та очікує другого читання.

Сплата ЄСВ мобілізованими ФОП

Особливості сплати єдиного соціального внеску мобілізованими підприємцями встановлено ще у 2014 році. Зокрема, 08 червня 2014 року набув чинності Закон України №1275 “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України відносно удосконалення оборонно-мобілізаційних питань під час проведення мобілізації”. Закон №1275 встановлює ряд пільг для мобілізованих осіб щодо звільнення їх від сплати податку на доходи фізосіб, єдиного податку, єдиного соціального внеску.

Відповідно до положень цього Закону, на час військової служби мобілізовані ФОП та незалежники, які не мають найманих працівників, звільнені від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО, єдиного податку і ЄСВ.

Звільнення від нарахування та сплати ПДФО, ЄСВ, ЄП та подання відповідної звітності відбувається на підставі таких документів:

• заява підприємця або особи, яка здійснює незалежну діяльність;
• копія військового квитка або іншого документа, де міститься інформація щодо призову такої особи на військову службу під час мобілізації.

Зазначені документи слід подати до контролюючого органу за місцем реєстрації протягом 10 днів після демобілізації такої особи.

У випадку, якщо мобілізований ФОП має найманих працівників, він може вповноважити іншу особу на виплату зарплати та інших доходів працівникам. У такому разі обов’язок стосовно нарахування та утримання ПДФО протягом військової служби мобілізованого підприємця буде виконувати така уповноважена особа, як і обов’язки відповідно до підпунктів 1 (за винятком сплати ЄСВ), 2, 3, 4, 5, 6, 10, 12 частини 2 статті 6 Закону України “Про збір і облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”. Безпосередньо сплату нарахованих ПДФО та ЄСВ буде здійснювати підприємець упродовж 180 днів від дати його демобілізації. При цьому до нього не будуть застосовуватися штрафи протягом цього періоду.

Добірка важливих новин за останній час

Актуальні матеріали, які можуть вас зацікавити:

• ФСС інформує, що е-лікарняні можна приймати в опрацювання навіть якщо реєстр вчасно не оновить інформацію через технічні збої. Докладніше читайте тут. 
• Чи буде вихідний у понеділок 25 квітня 2022? Під час воєнного стану вихідні дні, які збігаються зі святковими або неробочими днями, не переносяться. 
• Особливості використання РРО та програмних РРО під час воєнного стану читайте за посиланням. 
• Чи несе роботодавець відповідальність за невиплату заробітної плати працівникам протягом воєнного стану? Як діяти, якщо коштів на виплату ЗП нема, читайте у цій статті.