Закон №2120 про податкові пільги і штрафи на час війни для юросіб та ФОП

Затверджено текст нового закону про підтримку бізнесу №2120 від 15 березня 2022 року. Закон прийнято одразу за основу та в цілому.

Оновлення: станом на 15.03.2022 закон №2120 було прийнято за основу та в цілому. На його підтримку проголосувало 340 депутатів Верховної ради.

Серед іншого, новий закон №2120 передбачає:

• збільшення лімітів доходу для юридичних осіб, що є платниками єдиного податку;
• звільнення ФОП 1-3 груп спрощеної системи від сплати єдиного соціального внеску;
• звільнення від оподаткування ПДФО благодійної допомоги;
• уточнення щодо особливостей сплати податку на додану вартість.

Разом з цим проєкт передбачає відновлення перевірок, передбачає зміни щодо прийняття оплат, серед іншого, штрафів за неможливість карткового розрахунку та невикористання реєстраторів розрахункових операцій, а також запроваджує низку обмежень для банківських установ.

Далі розглянемо, що передбачає новий законопроєкт №7137-д (Закон від 15.03.2022 №2120)

Положення закону №2120 на час воєнного стану для великого бізнесу 

Уряд прийняв рішення розширити для великого бізнесу можливість використати переваги єдиного податку на період дії воєнного стану в Україні. Відповідні положення містить закон №2120, що передбачає:

• зростання граничного обсягу доходу для використання єдиного податку від 10 млн до 10 млрд;
• запровадження ставки податку в розмірі  2% від обороту;
• на період воєнного стану буде зняте обмеження щодо кількості найманих працівників;
• також тимчасово зняті обмеження щодо видів діяльності, за винятком підакцизних товарів та грального бізнесу;
• порядок сплати податку буде визначатися на розсуд уряду.

Новації щодо перевірок та штрафів у законі №2120

Відповідно до положень нового закону, встановлюються такі особливості щодо проведення перевірок та накладення штрафів:

• передбачене повне відновлення фактичних перевірок, у тому числі і тих, які були скасовані на час тривалості карантину. Нагадаємо, раніше Держпраці та податківці повідомляли про припинення розпочатих перевірок та скасування запланованих перевірок у зв’язку із воєнним станом. 
• будуть відновлені камеральні перевірки стосовно декларацій, за якими подані заяви щодо повернення бюджетного відшкодування податку на додану вартість;
• анонсовано проведення фактичних перевірок щодо забезпечення продавцями можливості розрахунку за допомогою платіжної картки. У випадку, якщо буде виявлено відсутність забезпечення для карткового розрахунку, передбачене накладення штрафу в розмірі 8500 грн.;
• штрафи за порушення, передбачені Законом про РРО, не будуть застосовуватися упродовж дії воєнного стану;
• передбачене незастосування штрафних санкцій за несплату єдиного соціального внеску та ненарахування пені упродовж дії воєнного стану та додатково три місяці після його закінчення.

Разом з цим передбачено, що перебіг усіх строків, контроль за якими покладено на Державну податкову службу України, призупиняється на період дії воєнного стану.

Деякі із цих змін потребуватимуть внесення змін до раніше прийнятих законопроєктів №7121 та №7125, якими було встановлено особливості сплати податків та подання звітності на період дії воєнного стану. Докладніше про положення, передбачені цими проєктами, читайте тут 

Благодійність відповідно до закону №2120

У зв’язку з воєнним станом виникає також і потреба щодо встановлення особливостей оподаткування товарів, які надаються в якості благодійної гуманітарної допомоги для потреб внутрішньо переміщених осіб або потреб українських військових та територіальної оборони.

Щодо благодійності у законопроєкті №7137-д передбачено такі положення:

• Визначено, що передача пального через примусове відчуження чи вилучення майна для потреб держави, передача ЗСУ та іншим українським збройним формуванням, серед іншого і підрозділам територіальної оборони, а також надання пального як гуманітарної допомоги не вважається постачанням, а відповідно, не підлягає оподаткуванню. У такому разі пальне додаткового звільняється від акцизного податку;
• Не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб благодійна допомога, що надана учасникам бойових дій та особам, які проживають у регіонах, де ведуться бойові дії;
• визначено, що також не підлягає оподаткуванню ПДФО нецільова благодійна допомога, що надана постраждалим від російської агресії особам;
• надається право на отримання податкової знижки у збільшеному розмірі на пожертвування неприбутковим організаціям. Величину податкової знижки при цьому пропонується збільшити з наявних 4 відсотків до 16%;
• передбачене звільнення від обкладення податком на додану вартість засобів індивідуального захисту, що ввозяться в Україну та постачаються на території України за умови надання таких ЗІЗ на потреби добровольчих формувань територіальної оборони;
• ПДВ за товари, які були знищені під час воєнного стану та бойових дій, або були передані на потреби сил оборони, не сплачується;
• у разі передачі неприбутковими організаціями коштів на потреби Збройних сил України та інших українських військових формувань, а також закладів охорони здоров’я, такий переказ коштів не буде вважатися порушенням вимог щодо діяльності неприбуткових організацій, незалежно від виду благодійної діяльності, що вказана у статутних документах;
• обмеження щодо віднесення до витрат наданої благодійної допомоги у розмірі не вище 4% від розміру прибутку не будуть застосовані до благодійної допомоги, що надається закладам охорони здоров’я та на спеціальний рахунок, відкритий Національним банком України для підтримки ЗСУ.

Нагадаємо, раніше НАЗК оприлюднило лист-роз’яснення, у якому зазначало, що повідомляти НАЗК у десятиденний термін щодо суттєвих змін у майновому стані не потрібно, якщо такі кошти отримані для перерахунку на потреби армії чи громадян, які постраждали від збройної агресії російської федерації. Докладніше ознайомитися з роз’ясненням ви можете у цій статті. 

Форс-мажорні обставини під час воєнного стану

Нагадаємо, що Торгово-промислова палата засвідчила настання непереборних обставин, тобто форс-мажору. Про це ми повідомляли тут 

Мінекономіки вважає, що форс-мажор можна використати і у трудових відносинах за потреби. Зокрема, якщо роботодавець не має можливості через війну оплачувати зарплату працівникам, або оплачувати простій, він звільняється від відповідальності за несплату. Разом з цим роботодавець зобов’язаний виплатити відповідні виплати після завершення воєнного стану та форс-мажорних обставин. 

Наразі ж законопроєкт №7137-д встановлює додаткові особливості щодо форс-мажорних обставин під час воєнного стану:

• передбачено, що шкода, заподіяна органами контролю у зв’язку з форс-мажорними обставинами в період воєнного стану, не підлягає відшкодуванню;
• не буде нараховувати пеня за порушення, що виникли внаслідок форс-мажору протягом воєнного стану;
• також не буде нараховуватися пеня за невчасне бюджетне відшкодування ПДВ у випадку, якщо пропущення термінів відшкодування сталося через обставини форс-мажору.

ПДВ та інші податки відповідно до закону №2120

Особливості щодо сплати ПДВ:

• дозволено включати до податкового кредиту з ПДВ суми, за якими наразі не зареєстровані в ЄРПН податкові накладні, у випадку наявності необхідних первинних документів. Передбачаться, що зазначені податкові накладні необхідно зареєструвати в єдиному реєстрі податкових накладних упродовж 6 місяців від дати закінчення воєнного стану;
• встановлюється нульова ставка акцизного податку та ставка ПДВ у величині 7% на пальне;
• не сплачується податок на додану вартість за товари, що були знищені внаслідок ведення бойових дій, або ж були передані для потреб українських військових;
• не обкладаються ПДВ засоби індивідуального захисту, що ввозяться та постачаються на території України у разі їх передачі на потреби тероборони;
• від дати 24.02.2022 і протягом 2022 року платники звільнені від плати за землю у випадку, якщо така земля знаходиться на територіях ведення бойових дій. передбачено, що список таких територій визначає Кабінет міністрів України;
• у тимчасовому режимі, упродовж дії воєнного стану, дозволено імпорт та реалізацію тютюнових виробів без встановленого маркування, проте за наявності маркування згідно з вимогами ЄС.

Сплата ЄСВ під час воєнного стану

Законопроєкт №7137-д передбачає також низку оновлень щодо сплати ЄСВ. Раніше частину ФОП вже звільнили від сплати єдиного внеску, проте положення цього законопроєкту пропонують розширити цей список. 

Отже:

• від дати 01.03.2022 аж до закінчення воєнного стану фізичні особи-підприємці, що є платниками єдиного податку 1-3 груп, звільнені від сплати єдиного внеску за себе;
• підприємці, що перебувають на 2-3 групах спрощеної системи, можуть не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників. Визначено, що суми ЄСВ у такому випадку будуть виплачені за рахунок державного бюджету. Докладно про нарахування виплат мобілізованим працівникам читайте у цій статті. 
• передбачено, що протягом воєнного стану фізособи-підприємці можуть не сплачувати ЄСВ у випадку, якщо не отримують прибутку;
• під час дії воєнного стану, а також упродовж 3 місяців від дати його закінчення не нараховуються штрафні санкції та пеня за несплату ЄСВ. Також встановлено, що перевірки щодо ЄСВ не проводяться.

Робота сервісів ДПС під час воєнного стану відповідно до Закону №2120

На період воєнного стану електронні сервіси податкової працюють, проте з обмеженнями, що необхідні для захисту даних платників податків. Про це докладно читайте тут. 

Проєкт №7137-д передбачає, що на період воєнного стану робота електронних сервісів та прийом е-документів від платників податків триватиме у робочі дні з 08:00 до 18:00.

Також тимчасово розширюються повноваження податківців. Зокрема, податкова служба отримує право складати протоколи за порушення порядку проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів.

Зміни щодо НБУ, банків та інших фінустанов

У роботі НБУ, банківських та фінансових установ на період воєнного стану закон №2120 встановлює такі зміни:

• протягом ВС для банків, інших фінансових установ та контролюючих органів зупинено перебіг строків для надсилання повідомлення про відкриття/закриття рахунку, а також повідомлень про взяття рахунку/відмову у взятті рахунку на облік. У випадку неотримання фінустановою повідомлення від органу контролю щодо підтвердження прийняття повідомлення про відкриття рахунку, видаткові операції за такими рахунками можуть проводитися без підтвердження.
• тимчасово розширено повноваження НБУ на період воєнного стану;
• НБУ має право протягом ВС придбавати цінні папери у емітентів;
• встановлено сплату НБУ прибутку за 2021 рік у 1 кварталі 2022;
• тимчасово припинено право банків щодо видачі бланкових кредитів;
• запроваджено ряд послаблень щодо ведення фінансового моніторингу для банків на період воєнного стану;
• на термін ВС + 4 міс прибирається обов’язок НБУ відносити банки до категорії з підстав, якщо банк протягом 30 календарних днів поспіль допустив порушення мінімального значення нормативу достатності (адекватності) регулятивного капіталу чи допустив порушення значення хоча б одного з нормативів ліквідності нижче мінімальних нормативних значень.
• протягом  ВС + 4 міс прибирається обов’язок НБУ відносити банки до категорії неплатоспроможних у разі зменшення нормативу достатності (адекватності) регулятивного капіталу та/або нормативу достатності основного капіталу на 50 та більше % від мінімального рівня.
• на термін ВС + 30 днів зупиняється відповідальність за невчасну сплату по споживчих кредитах;
• упродовж ВС + 30 днів заборонено стягувати майно по іпотеці та виселення мешканців.

Окрім наведених положень, законопроєкт встановлює обмеження щодо зарплати чиновників протягом воєнного стану у величині до 10 мінімальних зарплат. Виняток — чиновники, що безпосередньо задіяні у заходах, потрібних для оборони України.

Актуальні статті за останній час:

• Застосування токенів перенесено до кінця карантину — подробиці тут
• Відповіді на питання щодо виплати зарплат і оформленню відпусток під час воєнного стану від Мінекономіки 
• Як скористатися програмою евакуації бізнесу? Розглядаємо тут  
• Що потрібно знати про реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування під час воєнного стану — пояснення від ДПС