Закон № 2120 о налоговых льготах и ​​штрафах на время войны для юрлиц и ФЛП

Утвержден текст нового закона о поддержке бизнеса, о чем сообщил нардеп Ярослав Железняк. Законопроект планируется голосовать сразу за основу и в целом.

Обновление: по состоянию на 15.03.2022 г. закон №2120 был принят за основу и в целом. В его поддержку проголосовали 340 депутатов Верховной рады.

Среди прочего новый закон №2120 предусматривает:

• увеличение лимитов дохода для юридических лиц, являющихся плательщиками единого налога;
• освобождение ФЛП 1-3 групп упрощенной системы от уплаты единого социального взноса;
• освобождение от налогообложения НДФЛ благотворительной помощи;
• уточнение по особенностям уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом проект предусматривает восстановление проверок, предусматривает изменения в принятии оплат, среди прочего, штрафов за невозможность карточного расчета и неиспользование регистраторов расчетных операций, а также вводит ряд ограничений для банковских учреждений.

Далее рассмотрим, что предусматривает новый закон №2120.

Положение Закона №2120 на время военного положения для крупного бизнеса 

Правительство приняло решение расширить для крупного бизнеса возможность использовать преимущества единого налога на период действия военного положения в Украине. Соответствующие положения содержит закон №2120, предусматривающий:

• рост предельного объема дохода для использования единого налога от 10 млн. до 10 млрд.;
• введение ставки налога в размере 2% от оборота;
• на период военного положения будет снято ограничение по количеству наемных работников;
• также временно сняты ограничения по видам деятельности, за исключением подакцизных товаров и игорного бизнеса;
• порядок уплаты налога будет определяться по усмотрению правительства.

Новации по проверкам и штрафам в Законе №2120

Согласно положениям нового законопроекта, устанавливаются следующие особенности проведения проверок и наложения штрафов:

• предусмотрено полное восстановление фактических проверок, в том числе и отмененных на время продолжительности карантина. Напомним, ранее Гоструда и налоговики сообщали о прекращении начатых проверок и отмене запланированных проверок в связи с военным положением. 
• будут возобновлены камеральные проверки относительно деклараций, по которым поданы заявления о возврате бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость;
• анонсировано проведение фактических проверок по обеспечению продавцами возможности расчета с помощью платежной карты. В случае если будет выявлено отсутствие обеспечения для карточного расчета, предусмотрено наложение штрафа в размере 8500 грн.;
• штрафы за нарушения, предусмотренные Законом об РРО, не будут применяться в течение действия военного положения;
• предусмотрено неприменение штрафных санкций за неуплату единого социального взноса и неначисление пени в течение действия военного положения и три месяца после его окончания.

При этом предусмотрено, что течение всех сроков, контроль за которыми возложено на Государственную налоговую службу Украины, приостанавливается на период действия военного положения.

Некоторые из этих изменений потребуют внесения изменений в ранее принятые законопроекты №7121 и №7125, которыми были установлены особенности уплаты налогов и представление отчетности на период действия военного положения. Подробнее о положениях, предусмотренных этими проектами, читайте здесь 

Благотворительность в соответствии с Законом №2120

В связи с военным положением возникает также и необходимость установления особенностей налогообложения товаров, предоставляемых в качестве благотворительной гуманитарной помощи для нужд внутренне перемещенных лиц или нужд украинских военных и территориальной обороны.

Относительно благотворительности в законопроекте №7137-д предусмотрены следующие положения:

• Определено, что передача горючего из-за принудительного отчуждения или изъятия имущества для нужд государства, передача ВСУ и другим украинским вооруженным формированиям, среди прочего и подразделениям территориальной обороны, а также предоставление горючего как гуманитарной помощи не считается снабжением, а соответственно, не подлежит налогообложению. В таком случае топливо дополнительного освобождается от акцизного налога;
• Не облагается налогом на доходы физических лиц благотворительная помощь, предоставленная участникам боевых действий и лицам, проживающим в регионах, где ведутся боевые действия;
• определено, что также не подлежит налогообложению НДФЛ нецелевая благотворительная помощь, предоставленная пострадавшим от российской агрессии лицам;
• предоставляется право на получение налоговой скидки в увеличенном размере на пожертвование неприбыльным организациям. Величину налоговой скидки при этом предлагается увеличить с 4 процентов до 16%;
• предусмотренное освобождение от обложения налогом добавленную стоимость средств индивидуальной защиты, ввозимых в Украину и поставляемых на территории Украины при предоставлении таких СИЗ на нужды добровольческих формирований территориальной обороны;
• НДС за товары, которые были уничтожены во время военного положения и боевых действий или были переданы на нужды сил обороны, не уплачивается;
• в случае передачи некоммерческими организациями средств на нужды Вооруженных сил Украины и других украинских военных формирований, а также учреждений здравоохранения, такой перевод средств не будет считаться нарушением требований по деятельности некоммерческих организаций, независимо от вида благотворительной деятельности, указанной в уставных документах;
• ограничения по отнесению к расходам предоставленной благотворительной помощи в размере не выше 4% от размера прибыли не будут применены к благотворительной помощи, предоставляемой учреждениям здравоохранения и на специальный счет, открытый Национальным банком Украины для поддержки ВСУ.

Напомним, ранее НАПК обнародовало письмо-разъяснение, в котором отмечало, что сообщать НАПК в десятидневный срок относительно существенных изменений в имущественном состоянии не требуется, если такие средства получены для пересчета на нужды армии или граждан, пострадавших от вооруженной агрессии российской федерации. Более подробно ознакомиться с разъяснением вы можете в этой статье. 

Форс-мажорные обстоятельства во время военного положения

Напомним, что Торгово-промышленная палата засвидетельствовала наступление непреодолимых обстоятельств, то есть форс-мажора. Об этом мы сообщали здесь 

Минэкономики считает, что форс-мажор можно использовать и в трудовых отношениях при необходимости. В частности, если работодатель не имеет возможности из-за войны оплачивать зарплату работникам, или оплачивать простой, он освобождается от ответственности за неуплату. При этом работодатель обязан выплатить соответствующие выплаты после завершения военного положения и форс-мажорных обстоятельств. 

Законопроект №7137-д устанавливает дополнительные особенности относительно форс-мажорных обстоятельств во время военного положения.

• предусмотрено, что ущерб, причиненный органами контроля в связи с форс-мажорными обстоятельствами в период военного положения, не подлежит возмещению;
• не будет начисляться пеня за нарушения, возникшие вследствие форс-мажора во время военного положения;
• также не будет начисляться пеня за несвоевременное бюджетное возмещение НДС в случае, если пропущение сроков возмещения произошло по обстоятельствам форс-мажора.

НДС и другие налоги в соответствии с Законом №2120

Особенности по уплате НДС:

• разрешено включать в налоговый кредит по НДС суммы, по которым не зарегистрированы в ЕРНН налоговые накладные, в случае наличия необходимых первичных документов. Предполагается, что указанные налоговые накладные необходимо зарегистрировать в едином реестре налоговых накладных в течение 6 месяцев с даты окончания военного положения;
• устанавливается нулевая ставка акцизного налога и ставка НДС в размере 7% на горючее;
• не уплачивается налог на добавленную стоимость за товары, которые были уничтожены в результате ведения боевых действий, или были переданы для нужд украинских военных;
• не облагаются НДС средства индивидуальной защиты, ввозимые и поставляемые на территории Украины в случае их передачи на нужды терробороны;
• с даты 24.02.2022 и в течение 2022 плательщики освобождены от платы за землю в случае, если такая земля находится на территориях ведения боевых действий. Предусмотрено, что список таких территорий определяет Кабинет Министров Украины;
• во время действия военного положения, разрешено импорт и реализацию табачных изделий без установленной маркировки, однако при наличии маркировки согласно требованиям ЕС.

Уплата ЕСВ во время военного положения

Законо №2120 предусматривает также ряд обновлений по уплате ЕСВ. Ранее часть ФЛП уже освободили от уплаты единого взноса , однако положения этого законопроекта предлагают расширить этот список. 

Итак:

• от даты 01.03.2022 вплоть до окончания военного положения физические лица-предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога 1-3 групп, освобождены от уплаты единого взноса за себя;
• предприниматели, которые находятся на 2-3 группах упрощенной системы, могут не платить ЕСВ за мобилизованных работников. Установлено, что суммы ЕСВ в таком случае будут выплачены за счет государственного бюджета. Подробно о начислении выплат мобилизованным работникам читайте в данной статье. 
• предусмотрено, что во время военного положения физлица-предприниматели могут не платить ЕСВ в случае, если не получают прибыли;
• во время действия военного положения, а также в течение 3 месяцев со дня его окончания не начисляются штрафные санкции и пеня за неуплату ЕСВ. Также установлено, что проверки по ЕСВ не проводятся.

Работа сервисов ГНС во время военного положения в соответствии с Законом №2120

В период военного положения электронные сервисы налоговой работают, однако с ограничениями, необходимыми для защиты данных налогоплательщиков. Об этом подробно читайте здесь. 

Проект №7137-д предусматривает, что на период военного положения работа электронных сервисов и прием е-документов от налогоплательщиков происходит в рабочие дни с 08:00 до 18:00.

Также временно расширяются полномочия налоговиков. В частности, налоговая служба получает право составлять протоколы за нарушение порядка проведения наличных расчетов и расчетов с использованием электронных платежных средств.

Изменения по НБУ, банкам и другим финучреждениям

В работе НБУ, банковских и финансовых учреждений на период военного положения закон №2120 устанавливает следующие изменения:

• в течение ВС для банков, других финансовых учреждений и контролирующих органов приостановлено течение сроков для отправки сообщения об открытии/закрытии счета, а также сообщений о взятии счета/отказе во взятии счета на учет. В случае неполучения финучреждением уведомления от органа контроля о подтверждении принятия уведомления об открытии счета, расходные операции по таким счетам могут производиться без подтверждения.
• временно расширены полномочия НБУ на период военного положения;
• НБУ имеет право в течение ВС приобретать ценные бумаги у эмитентов;
• установлена ​​уплата НБУ прибыли за 2021 год в 1 квартале 2022;
• временно прекращено право банков на выдачу бланковых кредитов;
• введен ряд послаблений по ведению финансового мониторинга для банков на период военного положения;
• на срок ВС + 4 мес убирается обязанность НБУ относить банки в категорию по основаниям, если банк в течение 30 календарных дней подряд допустил нарушение минимального значения норматива достаточности (адекватности) регулятивного капитала или допустил нарушение значения хотя бы одного из нормативов ликвидности ниже минимальных нормативных значений .
• в течение ВС + 4 мес убирается обязанность НБУ относить банки к категории неплатежеспособных при уменьшении норматива достаточности (адекватности) регулятивного капитала и/или норматива достаточности основного капитала на 50 и более % от минимального уровня.
• на срок ВС + 30 дней останавливается ответственность за несвоевременную уплату по потребительским кредитам;
• в течение ВС + 30 дней запрещено взимать имущество по ипотеке и выселению жителей.

Кроме приведенных положений, законопроект устанавливает ограничения по зарплате чиновников в течение военного положения в размере до 10 минимальных зарплат. Исключение – чиновники, непосредственно задействованные в мероприятиях, необходимых для обороны Украины.

Актуальные статьи за последнее время:

• Применение токенов перенесено до конца карантина .
• Ответы на вопрос о выплате зарплат и оформлении отпусков во время военного положения от Минэкономики 
• Как пользоваться программой эвакуации бизнеса? Рассматриваем здесь  
• Что нужно знать о регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки во время военного положения – объяснения от ГНС