Будет ли штраф, если с даты обнаруженного нарушения прошло 1095 дней?

Начисляется ли штраф и пеня за занижение налогового обязательства и как считается срок давности во время военного положения? Рассмотрим в данной статье.

Применение штрафов и пени при занижении налоговых обязательств

В информационно-справочном ресурсе «ЗИР» (категория 132.02) опубликовано разъяснение штрафных санкций в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства. Применение этих санкций регулируется пунктом 123.1 Налогового кодекса Украины.

Если при проверке обнаружено занижение налогового обязательства, на сумму этого занижения начисляется пеня. Пеня начинает начисляться с первого рабочего дня после последнего дня уплаты налога за соответствующий период и начисляется за все время, пока занижение не будет исправлено, даже если это обжалуется в суде. Такое положение предусмотрено подпунктом 129.1.2 НКУ.

Размер штрафов, которые могут быть наложены по результатам налоговых проверок, соответствует законодательству, действующему на день принятия решения о применении штрафа. 

Сроки давности для применения налоговых санкций

Важно отметить, что согласно пункту 113.1 НКУ сроки применения штрафов соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, установленных статьей 102 НКУ. 

По общему правилу, контролирующий орган имеет право провести проверку и определить сумму налоговых обязательств в течение 1095 дней (или 2555 дней в некоторых случаях), следующих за последним днем ​​подачи налоговой декларации. 2555 дней этот срок будет составлять в случае проведения проверки в соответствии с положениями статей 39 и 39-2 и применение требований пункта 141.4 Налогового Кодекса.

Если же декларация была подана позже, то отсчет начинается со дня его фактического представления.

В случае, когда в течение этого срока налоговики не определяют сумму налоговых обязательств, считается, что налогоплательщик свободен от этих обязательств, включая начисленную пеню. В таком случае любые споры по данной декларации не подлежат рассмотрению в административном или судебном порядке.

Как плательщик подал уточняющий расчет в налоговую декларацию, налоговики вправе определить сумму налоговых обязательств в течение 1095 дней (или 2555 дней в указанных выше случаях) с даты подачи такого уточняющего расчета.

Относительно местных налогов и сборов, согласно которым предусмотрено представление годовой декларации, срок для определения суммы налоговых обязательств по результатам проверки также составляет 1095 дней с последнего дня уплаты этих налогов (за исключением случаев, изложенных в пункте 102.1 НКУ).

Важно отметить, что налоговое обязательство может быть начислено и по истечении срока давности (1095 дней), если налоговая декларация за соответствующий период не была подана.

Следует также учитывать, что на период карантина, введенного через COVID-19, течение сроков давности было остановлено (п. 52-2 разд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ). Однако действие этого пункта было приостановлено на период военного положения Законом Украины от 15.03.2022 №2120. Вместе с тем, на период военного положения действуют особые правила по уплате налогов (п. 69 разд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ). В частности, до 1 августа 2023 г. было остановлено течение сроков, определенных налоговым законодательством (кроме исключений, приведенных в указанном пункте НКУ).

Следовательно, если по результатам проверки обнаружено занижение налогового обязательства за период, превышающий 1095 дней (или 2555 дней в некоторых случаях), на сумму этого занижения могут быть начислены штрафные санкции и пеня.

Однако если налогоплательщик в течение 30 дней со дня получения налогового уведомления-решения уплатит сумму налогового обязательства, начисленного по результатам проверок, которые были возобновлены или начаты с 1 августа 2023 года и завершены до дня прекращения или отмены военного положения, штрафные санкции будут отменены, а пеня не будет начисляться (пп. 69.37 подраздел 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Обратите внимание, что сумма налогового обязательства, уплаченного в определенном подпунктом 69.37 подраздела 10 раздела XX Переходные положения НКУ порядка, не подлежит обжалованию.

Полный текст разъяснения доступен на ресурсе ЗІР по ссылке.

Актуальные новости, которые могут вас заинтересовать

Вам могут быть полезны следующие материалы:

• Определение дохода ФЛП на упрощенной системе: включать ли в доход комиссию банка
• Военный сбор 2025 года: проверяйте реквизиты
• Подайте декларацию за землю и за недвижимое имущество до 20 февраля
• Календарь представления отчетности и уплаты Единого налога для ФЛП 2025
• Когда платить налоги и подавать отчетность в феврале 2025 года: календарь
• Как заполнять ТТН 2025
• Перебронирование работников по новому 2025 году

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.