Особливості складання Декларації на нерухомість та за землю 2025

Юрособи подають декларацію за землю та за нерухоме майно до 20 лютого. Особливості цих декларацій для юридичних осіб і ФОП нагадуємо у цій статті.

Податкова декларація з плати за землю 2025: що потрібно знати

Юридичні особи та фізичні особи-підприємці зобов’язані подати податкову декларацію з плати за землю до 20 лютого. нагадаємо ключові особливості, які варто пам’ятати при поданні цієї декларації.

Хто зобов’язаний подавати декларацію: юридичні особи та ФОП, які використовують земельні ділянки на правах власності, постійного користування та/або оренди, повинні подати податкову декларацію та сплатити плату за землю.

До виключень належать:

• ФОП – платники єдиного податку 1-3 груп, які використовують земельні ділянки для ведення господарської діяльності (крім надання в оренду чи інше право користування), звільнені від сплати податку та подання декларації.
• ФОП – платники єдиного податку 4 групи, які використовують земельні ділянки для сільськогосподарського виробництва, також звільнені від сплати податку та подання декларації.

Платники земельного податку самостійно обчислюють розмір плати за землю станом на 1 січня поточного року за період з 1 січня по 31 грудня. Декларацію слід подати до 20 лютого 2025 року з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Важливо:

• Подання річної декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій.
• Платник має право подавати звітну податкову декларацію щомісяця протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. У такому випадку річну декларацію подавати не потрібно.

Декларація з плати за землю подається за формою, встановленою наказом Міністерства фінансів від 16.06.2015 № 560 зі змінами, внесеними Наказом Мінфіну від 26.09.2023 №520. Переглянути актуальну форму можна за посиланням. В електронному вигляді подається форма за ідентифікатором J602008. 

Куди подавати декларацію з плати за землю?

Платник подає податкову декларацію з плати за землю за кожним кодом КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці, на території якої розташована земельна ділянка, до органу контролю за місцем знаходження ділянок (1 код КАТОТТГ в одній декларації).

Важливо: для земельного податку та орендної плати за землю передбачено окремі коди класифікації доходів бюджету, тому необхідно подавати дві окремі декларації. У заголовній частині декларації слід поставити позначку “Орендна плата” або “земельний податок”. У разі заповнення декларації з позначкою “земельний податок” слід заповнити розділи І та ІІІ. У випадку заповнення декларації з позначкою “орендна плата” заповнюються розділи ІІ та ІІІ.

Сплатити нараховане податкове зобов’язання з плати за землю слід щомісячно за місцем розташування земельної ділянки, протягом 30 календарних днів від закінчення місяця.

Пільги щодо сплати земельного податку 2025

Пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб визначені у статті 281 Податкового Кодексу України.

• Для юридичних осіб пільги  зафіксовані у статті 282 ПКУ.
• Важливо: якщо платник користується пільгами, але не належить до пільгових категорій, зазначених у статтях 281-282 ПКУ, декларацію подавати все одно потрібно. Код податкової пільги повинен відповідати актуальним кодам, зазначеним у Довідниках податкових пільг.

Перелік земельних ділянок, які не оподатковуються земельним податком, наведено у статтях 283 та 283-1 ПКУ. За ці ділянки декларація не подається і податок не сплачується.

Під час воєнного стану платники можуть не звітувати та не сплачувати податок за земельні ділянки, які знаходяться на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях. Декларація за такі ділянки подається після закінчення бойових дій або окупації на відповідних територіях.

Особливості звільнення фізичних осіб, юросіб та ФОП від сплати земельного податку і орендної плати у зв’язку зі знаходженням ділянки на територіях активних бойових дій або ТОТ, викладені у підпункті 69.14 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового Кодексу.

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання декларації з земельного податку, штраф становитиме 340 грн за кожне порушення (тобто буде застосований до кожної ділянки, щодо кої декларацію подано з порушенням). За повторне порушення за рік штраф складе 1020 гривень за кожне порушення. 

Як заповнити податкову декларацію за землю? Перегляньте порядок заповнення у нашій попередній статті за посиланням.

Податкова декларація з податку на нерухоме майно

Платниками податку на нерухоме майно є фізичні та юридичні особи, які володіють об’єктами житлової та/або нежитлової нерухомості. Це передбачено пунктом 266.1.1 Податкового кодексу України. Водночас, для них є відмінності у сплаті податку на нерухоме майно. Зокрема, юридичні особи обов’язково подають декларацію про об’єкти нерухомості, які мають у власності. Натомість фізичні особи лише отримують від податківців повідомлення-рішення з розрахованою сумою податку для сплати.

Варто зазначити, що ФОП не потрібно подавати декларацію з податку на нерухомість, адже для них як для фізичних осіб суму податку обчислює ДПС. 

Декларація з податку на нерухомість подається за формою, визначеною Наказом Міністерства фінансів від 10.04.2015 №408 зі змінами та доповненнями. Перегляньте актуальну форму за посиланням.  Ідентифікатор форми для подання в електронному вигляді J0302108. Відповідно до того, якою нерухомістю володіє платник, слід подавати відповідний додаток до декларації:

1. Додаток 1 для житлової нерухомості. Ідентифікатор для подання в електронному вигляді J0312108;
2. Додаток 2 для об’єктів нежитлового нерухомого майна. Ідентифікатор для подання в електронному вигляді J0312208.

За відсутності відповідних типів нерухомості додаток не подається. 

Терміни подання декларації з податку на нерухоме майно

Базовим податковим (звітним) періодом для податку на нерухомість є календарний рік. Декларацію необхідно подати не пізніше 20 лютого поточного року. Таким чином, до 20 лютого 2025 слід подати декларацію за 2025 рік.

Куди подавати декларацію з податку на на нерухомість?

Декларацію про сплату податку на нерухомість слід подавати до контролюючого органу за місцем розташування об’єкта нерухомості.

При цьому необхідно враховувати наступні особливості:

• Якщо ви маєте лише один об’єкт нерухомості, подайте декларацію до податкової за місцем розташування цього об’єкта.
• Якщо у вас декілька об’єктів нерухомості, розташованих на території різних територіальних громад, але які підпорядковуються одному податковому органу, подайте одну декларацію. До цієї декларації додайте окремі додатки для кожного об’єкта нерухомості.
• Якщо нерухомість знаходиться на територіях, які підпорядковуються різним податковим органам, тоді потрібно подати окрему декларацію до кожного з цих органів.

Штрафи за неподання податкової декларації з податку на на нерухомість

Законодавство передбачає наступні відповідальність за порушення термінів подання податкової декларації з податку на на нерухомість. Згідно з пунктом 120.1 Податкового кодексу України, неподання або несвоєчасне подання декларації тягне за собою накладення штрафу.

Розмір штрафу залежить від кількості порушень:

• Перше порушення протягом року: 340 гривень.
• Повторне порушення протягом року: 1020 гривень.

Важливо: штраф накладається за кожне порушення.

Особливості подання декларації з податку на на нерухомість під час воєнного стану

В умовах воєнного стану в Україні діють особливі правила щодо сплати податків, зокрема, податку на нерухомість. Платники податків, які через воєнні дії не мають можливості своєчасно виконати свої податкові обов’язки, звільняються від відповідальності за несвоєчасну сплату податків та подання звітності. Однак, після завершення воєнного стану, у них буде додатковий строк у шість місяців для виконання всіх податкових зобов’язань. Таке положення передбачене пунктом 69.1 підрозділу 10 Перехідних положень Податкового Кодексу.

Також звільняється від оподаткування нерухомість, яка:

• Розташована на територіях, де ведуться або велися бойові дії;
• Розташована на тимчасово окупованих територіях;
• Пошкоджена внаслідок бойових дій, терористичних актів або диверсій, та внесена до Державного реєстру майна, пошкодженого і знищеного внаслідок бойових дій.
• Особливості звільнення від оподаткування зазначених об’єктів нерухомості передбачено у пункті 69.22 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України.

Зауважте: за об’єкти нерухомості, що не є об’єктом оподаткування, згідно з пунктом 266.22 Податкового Кодексу, подавати декларацію з податку на нерухомість не потрібно.

Актуальні новини, що можуть вас зацікавити

Вам можуть бути корисні такі матеріали:

• • Календар подання звітності і сплати Єдиного податку для ФОП 2025
  • Коли платити податки і подавати звітність у лютому 2025: календар
  • Як заповнювати ТТН 2025
  • Особливості включення ПДВ до податкового кредиту за розблокованими ПН
  • Перебронювання працівників по новому 2025
  • Як рахувати ВЗ за відпускні та лікарняні до та після 1 грудня 2024

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.