Возможен ли расчет подарочным сертификатом для плательщика ЕН

Может ли ФЛП на упрощенной системе принимать оплату ранее проданным подарочным сертификатом? ГНС опубликовали разъяснения на портале ЗИР.

Расчет подарочным сертификатом для ФЛП единщика

На портале ЗІР Государственной налоговой службой Украины было обнародовано разъяснение об особенностях применения подарочных сертификатов в расчетах с покупателями. Рассмотрим вопрос, имеет ли право физическое лицо-предприниматель (ФЛП) на упрощенной системе налогообложения осуществлять продажу подарочных сертификатов и в дальнейшем принимать их как оплату за реализованные товары или услуги.

Согласно подпункту 2 пункта 291.4 статьи 291 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI (далее – НКУ), ко второй группе плательщиков единого налога относятся физические лица – предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого ресторанного хозяйства, при соблюдении в течение календарного года следующих критериев:

• не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
• объем полученного дохода не превышает 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

К третьей группе плательщиков единого налога относятся физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество работников у них не ограничено, и объем их дохода в течение календарного года не превышает 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (абзац второй подпункта 1).

Согласно подпункту 1 пункта 292.1 статьи 292 НКУ, доходом плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 статьи 292 НКУ. При этом в состав дохода не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего физлицу на праве собственности и используется в его хозяйственной деятельности (пункт 292).

Согласно пункту 291.6 статьи 291 НКУ, плательщики единого налога первой – третьей групп обязаны производить расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме – наличной или безналичной (в том числе с использованием электронных денег).

Пунктом 292.6 статьи 292 НКУ установлено, что датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, или дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). через платежный терминал .

• Согласно подпункту 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 НКУ, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в частности в случае применения плательщиком единого налога иного способа расчетов, чем указанные в пункте 291.6 статьи 291 НКУ (за исключением плательщиков (е-резидентов)), – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором был допущен такой способ расчетов.

Учитывая вышеприведенные нормы Налогового кодекса Украины, ГНС пришла к выводу, что хотя продажа подарочных сертификатов не запрещена разделом XIV НКУ, однако расчет за товары (услуги) подарочным сертификатом физическими лицами – предпринимателями – плательщиками единого налога является механизмом расчета, не являющимся денежной формой оплаты. Следовательно, такой способ расчетов не дает права физлицу – предпринимателю применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Дополнительно налоговики отмечают, что согласно пункту 299.10 статьи 299 НКУ, регистрация плательщиком единого налога бессрочна и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа, в частности, в случае применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем указанные в пункте 21 из первого пункта 29 . налоговым (отчетным) периодом, в котором был допущен таковой метод расчетов.

Таким образом, ФЛП-единщикам не рекомендуется принимать оплату за товары (услуги) ранее проданными подарочными сертификатами, поскольку это может привести к потере права нахождения на упрощенной системе налогообложения.

Оплата товаров подарочными сертификатами: как провести через ПРРО

Обязательные реквизиты фискального кассового чека изложены в пункте 2 раздела II Положения Положение о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных документов, утвержденного приказом Минфина от 21.01.2016 № 13. Среди обязательных реквизитов фискального чека

• строка 18 — обозначение формы оплаты («НАЛИЧНАЯ», «БЕЗНАЛИЧНАЯ», «ПРОЧЕЕ»), сумму средств по этой форме оплаты и валюту операции;
• строка 19 – обозначение средства оплаты (вид платежного инструмента, талон, жетон и так далее).

При использовании подарочных сертификатов, сведений, талонов или бесплатных рецептов оплата производится через РРО или ПРРО в обязательном порядке. Для подакцизных товаров обязательно использование режима программирования с указанием кода УКТ ВЭД.

Как указать форму оплаты в чеке РРО/ПРРО:

• Строка 18: основная форма оплаты: «безналичная».
• Строка 19: уточнение вида безналичной оплаты (при наличии):
  • «подарочный сертификат»
  • «талон»
  • «ведомость»
  • «безвозмездно» (для бесплатных рецептов) с указанием суммы денежных средств.

Как производится расчет при превышении стоимости сертификата/талона:

• Если общая сумма покупки больше номинала сертификата/талона, в чеке следует указать несколько форм оплаты.
• Обязательно указываются:
  • «наличная и/или безналичная» (в зависимости от фактического способа доплаты).
  • и сумма средств, уплаченная каждой использованной формой оплаты (как номиналом сертификата/талона, так и доплатой).

Обратите внимание, согласно положениям пункта 291.6 Налогового кодекса Украины, плательщики ЕН могут принимать оплату только в денежной форме.

Другие важные новости за последнее время

Обратите внимание на материалы, которые могут вас заинтересовать:

• Как уточнить данные о количестве работников в приложении 4ДФ
• Трудовые проверки вернутся: в каких случаях разрешены, читайте здесь
• Реестр счетов физлиц и изменения в финмониторинге — детали
• Трудоустройство несовершеннолетних – напоминание от ДПС
• Военное положение продолжено: какие особенности для бизнеса
• Сколько хранить документы по военному учету 2025
• Напоминание от ГНС по использованию РРО и ПРРО
• Нужно ли индексировать зарплату на май 2025 года

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.