ФЛП сдает в аренду собственную недвижимость — что с налогообложением?

ФЛП сдает недвижимость в аренду: что следует знать, рассматриваем в этой статье. Когда ФЛП может сдавать недвижимость в аренду по форме 20-ОПП и уплате налога на недвижимое имущество.

Рассмотрим ряд важных вопросов, возникающих у предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, желающих сдать помещение в аренду. О чем нужно помнить, чтобы избежать проблем?

Когда ФЛП не может сдавать в аренду помещение

Прежде всего, следует помнить, что для возможности сдавать недвижимость, жилое или нежилое помещение, а также землю в аренду, предприниматель на упрощенной системе налогообложения должен иметь специальный КВЭД-2010: 68.20 — Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества . Такой КВЭД могут выбрать предприниматели 2 и 3 групп упрощенной системы налогообложения. В то же время, для них будет действовать ряд других ограничений. Предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога 1 группы упрощенной системы, не могут сдавать недвижимость и землю в аренду.

Сдача в аренду недвижимого имущества ФЛП 2 группа 2024

Для бизнесменов на упрощенной системе 2 группы при сдаче недвижимости в аренду действует ряд ограничений. Главное:

1. ФЛП 2 группы может сдавать недвижимость в аренду только другим плательщикам единого налога или населению, то есть физлицам.
2. ФЛП 2 группы не может сдавать собственное имущество в аренду предпринимателям или предприятиям, находящимся на общей системе налогообложения.
3. Для предоставления в аренду помещения плательщиком единого налога 2 группы необходимо наличие зарегистрированного вида деятельности КВЭД-2010: 68.20 — Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества.

Где находить нужные КВЭДы, как их выбирать, сколько КВЭД может иметь один ФЛП, как добавить КВЭД онлайн и другие вопросы по теме — рассказываем в этой статье.

Следует обратить внимание на описание этого КВЭД, поскольку он дает право сдавать в аренду, управление или использование не все виды недвижимости. В частности, с этим КВЭД не допускается эксплуатация гостиниц, многокомнатных гостиниц, домов отдыха, меблированных домов, палаточных городков, кемпингов и других нежилых или предназначенных для краткосрочного проживания комплексов. Подробности по КВЭД-2010: 68.20 можно посмотреть здесь.

Важно: согласно пункту 291.5.3 Налогового Кодекса Украины, не могут находиться на упрощенной системе ФЛП, если недвижимость, которую они сдают в аренду, превышает следующие лимиты:

• земельные участки общей площадью более 0,2 га;
• жилые помещения и/или их части общей площадью более 400 квадратных метров;
• нежилые помещения (постройки, здания) и/или их части общей площадью более 900 квадратных метров.

ФЛП сдает несколько объектов недвижимости или их частей в аренду: как считать лимит?

В это ограничение учитывается не общая площадь всего объекта недвижимости, а суммарная площадь сдаваемых в аренду объектов недвижимости или их частей.

На практике это часто оборачивается для предпринимателей судебными спорами с необходимостью обосновывать, что большая площадь объекта недвижимости не означает, что он сдается в аренду полностью.

Кроме того, по мнению налоговиков, предприниматель по упрощенной системе не может сдавать в аренду часть недвижимости как предприниматель, а часть как физическое лицо. Для ФЛП-единщиков это чревато переходом на общую систему и уплатой налога в соответствующем размере. Подробно читайте по ссылке.

Предельный доход ФЛП при сдаче имущества в аренду

Также следует учитывать другой важный для ФЛП лимит — предельный лимит дохода, при котором ФЛП единщик может и дальше использовать упрощенную систему налогообложения. Напомним, этот лимит зависит от размера минимальной заработной платы и ограничен 834 размерами МЗП для ФЛП 2 группы. Согласно проекту Государственного бюджета на 2025 год, показатели минимальной зарплаты и прожиточного минимума планируется оставить на уровне показателей 2024 года. Однако предельный доход для ФЛП в 2025 году изменится, ведь лимит доходов для ФЛП на упрощенной системе рассчитывается на основе размера МЗП по состоянию на 1 января года.

Таким образом, если ФЛП 2 группы сдает имущество в аренду, доход от аренды и другой предпринимательской деятельности суммарно не должен превышать установленный предел дохода.

• Просмотреть предельные доходы для ФЛП разных групп и другие важные для бизнеса показатели 2024 года можно здесь.
• Главное о бюджете 2025 года по ссылке.

ФЛП 3 группа сдача в аренду недвижимости

Какие отличия законодательство устанавливает для ФЛП 3 группы, которые предоставляют собственное или арендованное недвижимое имущество в аренду? Главное отличие от ФЛП 2 группы упрощенной системы – возможность сдавать недвижимость ФЛПам на общей системе, юрлицам на общей и упрощенной системе, независимости, бизнесу и государству. При этом также необходимо учитывать лимит по площади недвижимости, которую ФЛП сдает в аренду, и лимит полученного дохода.

Для ФЛП 3 группы годовой лимит дохода рассчитывается как 1167 размеров минимальной зарплаты и в 2024 году составляет 8285700 грн в год. Следует помнить, что лимиты доходов для ФЛП на упрощенной системе рассчитываются на основе размера минимальной зарплаты по состоянию на 1 января года, поэтому в 2025 году их следует перечислить, используя новый размер минимальной заработной платы 8000 гривен.

Сдача в аренду недвижимости — общее для ФЛП 2 и 3 групп:

• необходимость иметь зарегистрированный вид деятельности КВЭД-2010: 68.20 — Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества;
• лимит по площади объектов недвижимости, которые ФЛП предоставляет в аренду, согласно требованиям пункта 291.5.3. Налогового Кодекса;
• предельный лимит доходов в год как ФЛП единщик.

Как ФЛП представляет форму 20 ОПП о недвижимости

Предприниматели обязаны информировать налоговую об объектах недвижимого имущества, которые предприниматель использует в своей деятельности. Для этого предусмотрено представление формы №20 ОПП.

При наличии недвижимости, используемой предпринимательской деятельности, ФЛП должен предоставить форму 20 ОПП и в графе 9 указать «9 «Сдается в аренду». Такое уведомление по форме 20 ОПП следует подать в течение 10 рабочих дней с даты обретения предпринимателем права в соответствии с правоустанавливающими документами.

ФЛП сдает в аренду собственное недвижимое имущество: уплата налога на недвижимость

Если ФЛП сдает в аренду помещение (недвижимость, жилую недвижимость), то есть использует недвижимость для получения дохода, льготы, определенные в подпунктах 266.4.1 и 266.4.2 НКУ, не применяются. В этом случае владелец недвижимости раз в год уплачивает налог на недвижимое имущество в соответствии с уведомлением решения от ГНС. Такие уведомления-решения должны поступить в срок до 1 июля. Если вы не получили их в бумажном виде, следует проверить кабинет налогоплательщика или воспользоваться приложением Моя налоговая.

Если ФЛП имеет в собственности недвижимость, указанную как место осуществления деятельности ФЛП, но не используется предпринимателем в хозяйственной деятельности, к такому объекту недвижимости будет применена льгота при начислении налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Согласно пункту 266.4.1 Налогового Кодекса Украины, льгота предусматривает уменьшение налогооблагаемой базы на объект/объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физического лица налогоплательщика.

Обратите внимание: если ФЛП на упрощенной системе планирует сдавать в аренду собственное недвижимое имущество, в графе «Место хозяйственной деятельности» заявления о праве применения упрощенной системы налогообложения следует указать все адреса объектов недвижимости, которые планируется сдавать в аренду таким предпринимателем.

Важные новости для вас

Актуальные новости за последнее время, которые могут быть полезны:

• Индексируем зарплату в октябре и ноябре: детали
• Как ФЛП платит ЕСВ за 3 квартал 2024 года — главное
• Индекс инфляции в сентябре 2024 — как изменились цены
• В какой редакции приняли проект о военном сборе по новому и повышению налогов
• Обновленный план график налоговых проверок для всех разделов
• Налоговый календарь — предельные сроки представления отчетов и уплаты налогов в октябре 2024 г.
• Новые формы НН/РК и декларации по НДС с 1 октября