Расчет корректировки – как составлять по новому с 1 октября?

Изменения в НДС с 1 октября 2024 года: составляем расчет корректировки по новой форме. Типы причины корректировки в новой форме РК.

Изменения в НДС с 1 октября 2024 г.

О новациях, касающихся плательщиков НДС, начиная с 01.10.2024, мы писали в этой статье. Начиная с 1 октября 2024 г., необходимо регистрировать расчеты корректировки в налоговые накладные по новой форме. Соответствующие изменения внес Приказ Министерства финансов от 09.08.2024 №400, официально опубликованный 25.09.2024 в «Официальном вестнике Украины» № 82 от 25.09.2024 и вступил в силу с 01.10.2024. Подробно об изменениях в декларации по НДС, изменениях в форме налоговой накладной и расчете корректировки, а также об изменениях в Порядок №1307 мы писали в этой статье.

Напомним, согласно новым правилам экспорта были отражены изменения в формах НН/РК. Так, в НН необходимо вносить данные о договоре/контракте, по которому происходит экспортная операция и реквизиты таможенной декларации по соответствующей операции. Также в случае поставки отдельных видов товаров, являющихся собственной аграрной продукцией с кодом УКТ ВЭД, относящихся к режиму экспортного обеспечения, в налоговой накладной необходимо будет указать признак «собственная сельскохозяйственная продукция».

Важно: согласно новым правилам, одна экспортная налоговая накладная может содержать данные по одной таможенной декларации, ведь в каждой НН необходимо указать дату и номер таможенной декларации и реквизиты соответствующего договора.

Расчет корректировки с 1 октября 2024 года по новой форме

Согласно требованиям пункта 3 Порядка №1307, регистрировать расчеты корректировки необходимо по форме, действующей на дату регистрации. Таким образом, ЖК, подаваемые на регистрацию после 1 октября, необходимо регистрировать по новой форме.

Важно: исключение составляют расчеты корректировки, поданные на регистрацию в ЕРНН до 1 октября и заблокированные. В случае разблокирования таких РК они будут зарегистрированы по предварительной форме, действующей до 1 октября. 

В расчет корректировки внесены практически те же изменения, что и в форме налоговой накладной.

Как составить РК к НН, зарегистрированным до 1 октября

Главное, что следует помнить при регистрации расчетов корректировки в налоговые накладные, зарегистрированные в ЕРНН в период до 1 октября 2024 года:

• в расчете корректировки, составленный к зарегистрированной до 1 октября НН с типом причины «13», составленной по предварительной форме и правилам, следует вносить такие же сведения, как и в уже зарегистрированной налоговой накладной.
• в расчете корректировки к зарегистрированной в ЕРНН формируемой после 1 октября экспортной накладной не нужно заполнять строки по договору/контракту и таможенной декларации графы «Информация об операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины».

Изменения для экспортеров и режим экспортного обеспечения

Как информируют налоговики в письме ГНС от 27.09.2024 № 26926/7/9900-21-03-02-07, в расчетах корректировки в налоговые накладные, которые подаются на регистрацию после 1 октября и составлены в незарегистрированные НН:

1. до 1 октября не нужно заполнять строки по договору/контракту и таможенной декларации графы «Информация об операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины»;
2. после 1 октября такие строчки заполняются в обязательном порядке.

Для экспортируемых товаров в таможенном режиме экспортного обеспечения (РЕЗ) налогоплательщик должен составить и зарегистрировать отдельную налоговую накладную по каждому товару и зарегистрировать в ЕРНН. Только после этого возможно таможенное оформление соответствующих товаров.

Для операций РЭС налоговые накладные следует составлять по отдельным правилам:

• указать только 1 товар по 1 коду УКТ ВЭД;
• единица измерения – килограммы;
• вторая часть номера НН должна содержать код «7», что означает операцию в режиме экспортного обеспечения;
• следует внести сведения о дате и номере договора/контракта на вывоз отдельных видов товаров. Для экспорта в режиме экспортного обеспечения дополнительно следует проставить отметку Х в соответствующей строке графы «Информация об операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины».

Инструкция для бухгалтера: что делать после введения новых форм.

Актуальные новости для бухгалтера

Обратите внимание на другие полезные статьи:

• Индексируем зарплату в октябре и ноябре: детали
• Как ФЛП платит ЕСВ за 3 квартал 2024 года — главное
• Индекс инфляции в сентябре 2024 — как изменились цены
• В какой редакции приняли проект о военном сборе по новому и повышению налогов
• Обновленный план график налоговых проверок для всех разделов
• Налоговый календарь — предельные сроки представления отчетов и уплаты налогов
• Новые формы НН/РК и декларации по НДС с 1 октября