Розрахунок коригування — як складати по новому з 1 жовтня?

Зміни в ПДВ з 1 жовтня 2024: складаємо розрахунок коригування за новою формою. Типи причини коригування в новій формі РК.

Зміни в ПДВ з 1 жовтня 2024

Про новації, що торкнуться платників ПДВ, починаючи з 01.10.2024, ми писали у цій статті. Починаючи з 1 жовтня 2024, необхідно реєструвати розрахунки коригування до податкових накладних за новою формою. Відповідні зміни вніс Наказ Міністерства фінансів від 09.08.2024 №400, що офіційно опублікований 25.09.2024 в «Офіційному віснику України» № 82 від 25.09.2024 та набрав чинності з 01.10.2024. Докладно про зміни, що відбулися в декларації з ПДВ, зміни в формі податкової накладної та розрахунку коригування, а також про зміни до Порядку №1307 ми писали у цій статті.

Нагадаємо, відповідно до нових правил експорту було відображено зміни у формах ПН/РК. Так, в ПН необхідно вносити дані про договір/контракт, за яким відбувається експортна операція та реквізити митної декларації за відповідною операцією. Також у випадку постачання окремих видів товарів, які є власною аграрною продукцією з кодом УКТ ЗЕД, що належать до режиму експортного забезпечення, у податковій накладній необхідно буде вказати ознаку «власна сільськогосподарська продукція».

Важливо: відповідно до нових правил, одна експортна податкова накладна може містити дані за лише однією митною декларацією,адже у кожній ПН необхідно вказати дату і номер митної декларації та реквізити відповідного договору.

Розрахунок коригування з 1 жовтня 2024 за новою формою

Відповідно до вимог пункту 3 Порядку №1307, реєструвати розрахунки коригування необхідно за формою, чинною на дату реєстрації. Таким чином, РК, що подаються на реєстрацію після 1 жовтня, необхідно реєструвати за новою формою.

Важливо: виняток складають розрахунки коригування, що були подані на реєстрацію в ЄРПН до 1 жовтня та заблоковані. У випадку розблокування таких РК, вони будуть зареєстровані за попередньою формою, чинною до 1 жовтня. 

У розрахунку коригування внесено практично ті ж зміни, що у формі податкової накладної.

Як скласти РК до ПН, зареєстрованих до 1 жовтня

Головне, що варто пам’ятати при реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН у період до 1 жовтня 2024:

• в розрахунку коригування, що складений до зареєстрованої до 1 жовтня ПН з типом причини «13», складеної за попередньою формою та правилами, слід вносити такі ж відомості, як і у вже зареєстрованій податковій накладній.
• в розрахунку коригування до зареєстрованої в ЄРПН експортної накладної, що формується після 1 жовтня, не потрібно заповнювати рядки щодо договору/контракту та митної декларації  графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України».

Зміни для експортерів та режим експортного забезпечення

Як інформують податківці у листі ДПС від 27.09.2024 № 26926/7/9900-21-03-02-07, у розрахунках коригування до податкових накладних, які подаються на реєстрацію після 1 жовтня та які складено до незареєстрованих ПН:

1. до 1 жовтня не потрібно заповнювати рядки щодо договору/контракту та митної декларації графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України»;
2. після 1 жовтня такі рядки заповнюються в обов’язковому порядку.

Для товарів, що експортуються у митному режимі експортного забезпечення (РЕЗ) платник податку повинен скласти та зареєструвати окрему податкову накладну за кожним товаром і зареєструвати в ЄРПН. Тільки після цього можливе митне оформлення відповідних товарів.

Для операцій РЕЗ податкові накладні слід складати за окремими правилами:

• зазначити тільки 1 товар за 1 кодом УКТ ЗЕД;
• одиниця вимірювання — кілограми;
• друга частина номеру ПН повинна містити код «7», що означатиме операцію в режимі експортного забезпечення;
• слід внести відомості про дату і номер договору/контракту на вивезення окремих видів товарів. Для експорту в режимі експортного забезпечення додатково слід проставити позначку Х у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України».

Інструкція для бухгалтера: що робити після впровадження нових форм.

Актуальні новини для бухгалтера

Зверніть увагу на інші корисні статті:

• Індексуємо зарплату у жовтні та листопаді: деталі
• Як ФОП платить ЄСВ за 3 квартал  2024 — головне
• Індекс інфляції у вересні 2024 — як змінились ціни
• В якій редакції прийняли проект про військовий збір по новому та підвищення податків
• Оновлений план графік податкових перевірок для всіх розділів
• Податковий календар — граничні терміни подання звітів і сплати податків
• Нові форми ПН/РК та декларації з ПДВ з 1 жовтня