ТОП-5 новостей августа 2023 года для ФЛП

Новости августа 2023 г. для малого бизнеса: проверки и изменения по РРО с 1 октября, новая форма единой отчетности за 3 квартал, штрафы за ЕСВ-нарушения, проверки ФЛП.

📂 Проверки РРО 2023 и штрафы за РРО-нарушения

С 1 августа действует Закон Украины от 30 июня 2023 г. № 3219-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения». 

При этом возобновление ответственности происходит поэтапно:

• с 1 августа 2023 г. возобновляются штрафы за РРО нарушения для субъектов хозяйствования, ведущих деятельность по покупке и продаже иностранной валюты, организации и проведения азартных игр за нарушения, совершенные до и во время военного положения;
• с 1 октября 2023 года возобновляются штрафы за РРО-нарушения для всех субъектов хозяйствования, ведущих деятельность в сфере торговли, общественного питания и услуг. Следует обратить внимание, что для этих категорий не применяются штрафы за РРО-нарушения, совершенные с 01.01.2022 по 30.09.2023 включительно.

Исключение: предприятие реализует подакцизные товары или ведет деятельность в сферах купли/продажи иностранной валюты, организации и проведения азартных игр. Для таких предпринимателей штрафы будут применяться также за нарушения, совершенные в период 01.01.2022-30.09.2023.

С 1 августа запрещена работа программных регистраторов расчетных операций в режиме офлайн без выданного диапазона фискальных номеров. Подробнее читайте здесь.

📂 Штрафы за РРО-нарушения с 1 октября 2023 года

С 1 октября 2023 года возобновляются штрафы за нарушение порядка проведения расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг в соответствии с Законом № 3219-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения» .

Закон обновляет размеры штрафов за нарушение использования РРО и ППРО на период с 01 августа 2023 по 31 июля 2025, но не позднее чем до даты прекращения или отмены военного положения на территории Украины.

В ФЛП плательщиков ЕН, которые не являются плательщиками НДС, и ведут деятельность по продаже товаров (кроме исключений) или оказывают услуги, за проведение расчетных операций с использованием РРО, ПРРО или РК на неполную сумму стоимости проданных товаров/оказанных услуг), непроведение расчетных операций через РРО или ПРРО с фискальным режимом работы, невыдачу расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, или проведение ее без использования расчетной книги на отдельном хозяйственном объекте такого субъекта хозяйствования, штраф применяется в следующих размерах:

• 25% стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) – за нарушение, совершенное впервые;
• 50% стоимости проданных с нарушением, установленным настоящим пунктом, товаров (работ, услуг) – за каждое последующее нарушение.

📂 В каких случаях ФЛП проверят при закрытии

Налоговый Кодекс не определяет конкретный срок для принятия решения о проведении документальной проверки физлица-предпринимателя при закрытии. После ликвидации как ФЛП, лицо дальше находится на учете налоговой как налогоплательщик, получавший прибыль от ведения деятельности ФЛП.

Таким образом, в случае наличия у ГНС оснований, можно ожидать проверки. Критерии для проверки ФЛП после закрытия можно просмотреть в этой статье.

На основе чего может быть назначена проверка при закрытии частного предпринимателя? Такими основаниями могут быть:

• информация от органа госрегистрации о прекращении предпринимательской деятельности;
• представление физическим лицом – независимым заявлением по форме № 8-ОПП;
• представление заявления налогоплательщика о проведении проверки.

Порядок снятия с учета самозанятых физических лиц как налогоплательщиков в органах контроля устанавливает Порядок учета налогоплательщиков и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 №1588.

• Советуем также ознакомиться с материалом о закрытии ФЛП: как закрыть ФЛП и учесть все особенности

📂 Штрафы за ЕСВ-нарушения по новому 2023 году

В связи с окончанием карантина в Украине и отменой ряда налоговых льгот в соответствии с Законом от 30 июня 2023 г. № 3219-ІХ, с 1.08.2023 возобновлено применение штрафов за нарушение порядка начисления и уплаты ЕСВ. Также предусмотрен ряд особенностей взыскания финансовых санкций и списания пени. 

Закон Украины от 30 июня 2023 г. № 3219 обновил редакцию Закона №2464. В новые редакции изложены пункты 9-21, 9-22 раздела VIII «Заключительные и переходные положения»:

• 9-21. Временно за нарушения совершены в период с начала действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года №64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-ІХ до 01 августа 2023 года, штрафные санкции, определенные частью одиннадцатой статьи 25 настоящего Закона, не применяются.
• 9-22. Временно, на период с начала действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 г. № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине»» от 24 февраля 2022 № 2102-ІХ, до 01 августа 2023 плательщикам единого взноса не начисляется пеня, а начисленная пеня за этот период подлежит списанию.

Таким образом, штрафные санкции и пеня за ЕСВ нарушения в период с 24.02.2022 по 31.07.2023 не налагаются.

Обратите внимание: пункт 9-19 раздела VIII «Заключительные и переходные положения» Закона №2464 разрешает плательщикам ЕСВ, определенным пунктами 4,5 и 5 и частью первой статьи 4 Закона №2464, не начислять и не платить ЕСВ за себя с 01.03.2022 до завершения военного положения в Украине и в течение 12 месяцев после этого, а также не представлять расчет ЕСВ в составе налоговой декларации за период, в котором ЕСВ не начислялся и не уплачивался. Вместе с тем, в случае начисления ЕСВ такими плательщиками и представления соответствующей отчетности, но неуплате ЕСВ, с 01 августа 2023 года контролирующий орган сможет применять штрафы в соответствии с частью 11 статьи 25 Закона №2464.

📂 По какой форме подаем Единый отчет за 3 квартал 2023 года 

Министерство финансов Приказом №113 от 02.03.2023 №113 утвердило новую форму Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного ЕСВ. Также был обновлен Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного налога, а также сумм начисленного ЕСВ, Приложение № 4ДФ и Справочник признаков доходов физических лиц. Подробнее об изменениях читайте здесь.

Пункт 46.6 Налогового Кодекса устанавливает, что в случае обновления форм налоговой отчетности до определения новых форм отчетов, вступающих в силу для составления отчетности за следующий после обнародования налоговый период, действуют предыдущие формы. Начиная с 3 квартала 2023 г. налогоплательщики подают в контролирующий орган Налоговый расчет и приложения к нему в соответствии с Приказом № 113, используя новую форму.

31 августа налоговики опубликовали в Реестре электронных документов идентификаторы формы документа для Единого отчета по ЕСВ, НДФЛ и ВС:

• J0500109 с приложениями J0510109, J0510209, J0510309, J0510409, J0510509, J0510609 для юридических лиц;
• F0500109 с приложениями F0510109, F0510409, F0510509, F0510609 для ФЛП.

📂 Актуальные новости для бухгалтера

Другие статьи за последнее время:

• Сколько времени ФЛП хранит первичные документы и какие штрафы применяются за несохранность первички 2023 года
• Порядок №100 обновлен:  как считаем среднюю заработную плату по новому с 12 сентября 2023 года
• План-график проведения плановых документальных налоговых проверок  по состоянию на 5 сентября
• Фискальные чеки и применение РРО при торговле через интернет 2023 —  разъяснение ГНС
• Кому из женщин нужно стать на военный учет 2023 года  — без воды и со ссылками на действующее законодательство.