ТОП-5 новин серпня 2023 для ФОП

Новини серпня 2023 для малого бізнесу: перевірки та зміни по РРО з 1 жовтня, нова форма єдиної звітності за 3 квартал, штрафи за ЄСВ-порушення, перевірки ФОП.

📂 Перевірки РРО 2023 

З 1 серпня діє Закон України від 30 червня 2023 року № 3219-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану». 

При цьому відновлення відповідальності відбувається поетапно:

• з 1 серпня 2023 відновлюються штрафи за РРО порушення для суб’єктів господарювання, що ведуть діяльність щодо купівлі та продажу іноземної валюти, організації та проведення азартних ігор за порушення, вчинені до та під час воєнного стану;
• з 1 жовтня 2023 відновлюються штрафи за РРО-порушення для всіх суб’єктів господарювання, що ведуть діяльність у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг. Варто звернути увагу, що для цих категорій не застосовуються штрафи за РРО-порушення, вчинені з 01.01.2022 по 30.09.2023 включно.

Виняток: суб’єкт господарювання реалізує підакцизні товари або веде діяльність у сферах купівлі/продажу іноземної валюти, організації та проведення азартних ігор. Для таких підприємців штрафи будуть застосовуватись також і за порушення, вчинені у період 01.01.2022-30.09.2023.

З 1 серпня заборонено роботу програмних реєстраторів розрахункових операцій у режимі офлайн без виданого діапазону фіскальних номерів. Докладніше читайте тут.

📂 Штрафи за РРО-порушення з 1 жовтня 2023

З 1 жовтня 2023 року відновлюються штрафи за порушення порядку проведення розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, відповідно до Закону № 3219-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану».

Закон оновлює розміри штрафів за порушення використання РРО та ППРО на період з 01 серпня 2023 року по 31 липня 2025 року, але не пізніше ніж до дати припинення або скасування воєнного стану на території України.

До ФОП платників ЄП, які не є платниками ПДВ,  та ведуть діяльність з продажу товарів (крім винятків) або надають послуги, за проведення розрахункових операцій з використанням РРО, ПРРО або РК на неповну суму вартості проданих товарів/наданих послуг), непроведення розрахункових операцій через РРО чи ПРРО з фіскальним режимом роботи, невидачу розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки на окремому господарському об’єкті такого суб’єкта господарювання, штраф застосовується у наступних розмірах:

• 25% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше;
• 50% вартості проданих з порушенням, встановленим цим пунктом, товарів (робіт, послуг) – за кожне наступне вчинене порушення.

📂 У яких випадках ФОП перевірять при закритті

Податковий Кодекс не визначає конкретного терміну для прийняття рішення щодо проведення документальної перевірки фізособи-підприємця при закритті. Після ліквідації як ФОП, особа далі знаходиться на обліку податкової як платник податків, що отримував прибуток від ведення діяльності ФОП.

Таким чином, у разі наявності у ДПС підстав, можна очікувати на перевірку. Критерії для перевірки ФОП після закриття можна переглянути у цій статті.

На основі чого можуть призначити перевірку при закритті приватного підприємця? Такими підставами можуть бути:

• інформація від органу держреєстрації щодо припинення підприємницької діяльності;
• подання фізичною особою – незалежником заяви за формою № 8-ОПП;
• подання заяви платника податків стосовно проведення перевірки.

Порядок зняття з обліку самозайнятих фізичних осіб як платників податків в органах контролю встановлює Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588.

• Радимо також ознайомитись з матеріалом про закриття ФОП: як закрити ФОП і врахувати всі особливості

📂 Штрафи за ЄСВ-порушення по новому 2023

У зв’язку із закінченням карантину в Україні та скасуванням ряду податкових пільг відповідно до Закону від 30 червня 2023 № 3219-ІХ, з 1.08.2023 відновлено застосування штрафів за порушення порядку нарахування та сплати ЄСВ. Також передбачено ряд  особливостей стягнення фінансових санкцій та списання пені. 

Закон України від 30 червня 2023 № 3219 оновив редакцію Закону №2464.У нові редакції викладено пункти 9-21, 9-22 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення»:

• 9-21. Тимчасово, за порушення вчинені у період з початку дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року №64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-ІХ до 01 серпня 2023 року, штрафні санкції, визначені частиною одинадцятою статті 25 цього Закону, не застосовуються.
• 9-22. Тимчасово, на період з початку дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні»» від 24 лютого 2022 року № 2102-ІХ, до 01 серпня 2023 року платникам єдиного внеску не нараховується пеня, а нарахована пеня за цей період підлягає списанню.

Таким чином, штрафні санкції та пеня за ЄСВ порушення у період з 24.02.2022 по 31.07.2023 не накладаються.

Зверніть увагу: пункт 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464 дозволяє платникам ЄСВ, визначеним пунктами 4,5 та 5 і частиною першої статті 4 Закону №2464, не нараховувати та не сплачувати ЄСВ за себе з 01.03.2022 до завершення  воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після цього, а також не подавати розрахунок ЄСВ у складі податкової декларації за період, в якому ЄСВ не нараховувався та не сплачувався. Разом з тим, у випадку нарахування ЄСВ такими платниками та подання відповідної звітності, але несплаті ЄСВ, з 01 серпня 2023 контролюючий орган зможе застосовувати штрафи відповідно до  частини 11 статті 25 Закону №2464.

📂 За якою формою подаємо Єдиний звіт за 3 квартал 2023 

Міністерство фінансів Наказом № 113 від 02.03.2023 № 113 затвердило нову форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого ЄСВ. Також було оновлено Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого ЄСВ, Додаток № 4ДФ та Довідник ознак доходів фізичних осіб. Докладніше про зміни читайте тут.

Пункт 46.6 Податкового Кодексу встановлює, що у разі оновлення форм податкової звітності, до визначення нових форм звітів, що набирають чинності для складання звітності за наступний після оприлюднення податковий період, є чинними попередні форми. Починаючи з 3 кварталу 2023 платники податків подають до контролюючого органу Податковий розрахунок та додатки до нього відповідно до Наказу № 113, використовуючи нову форму.

31 серпня податківці опублікували в Реєстрі електронних документів ідентифiкатори форми документа для Єдиного звіту з ЄСВ,ПДФО та ВЗ:

• J0500109 з додатками J0510109, J0510209, J0510309, J0510409, J0510509, J0510609 для юридичних осіб;
• F0500109 з додатками F0510109, F0510409, F0510509, F0510609 для ФОП.

📂 Актуальні новини для бухгалтера

Інші статті за останній час:

• Скільки часу ФОП зберігати первинні документи та які штрафи застосовуються за незбереження первинки 2023
• Порядок №100 оновлено: як рахуємо середню заробітну плату по новому з 12 вересня 2023
• План-графік проведення планових документальних податкових перевірок станом на 5 вересня
• Фіскальні чеки та застосування РРО при торгівлі через інтернет 2023 — роз’яснення ДПС
• Кому з жінок потрібно стати на військовий облік 2023 — без води та з посиланнями на чинне законодавство.