Товарный учет услуг для ФЛП – порядок ведения

Налоговики разъяснили, должны ли частные предприниматели вести учет товарных запасов, если они предоставляют только услуги, в том числе посреднические, в том числе дропшипинг. Рассматриваем в данной статье.

Товарный учет для ФЛП 2022 — основное 

У предпринимателей часто возникают вопросы, возникает ли у них обязанность по ведению товарного учета. Налоговики не раз предоставляли консультации и разъяснения, в которых приводили случаи, когда частному предпринимателю не нужно вести товарный учет. С письмом-разъяснением от налоговой вы можете ознакомиться по ссылке. 

Напомним, кто обязан вести товарный учет в 2022 году:

• физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения, осуществляющие деятельность в сфере торговли, общественного питания и услуг;
• физические лица-предприниматели 3 группы упрощенной системы налогообложения, являющиеся плательщиками НДС;
• ФЛП на любой группе упрощенной системы налогообложения в случаях, если реализуемые ими товары относятся к следующим рисковым группам:
  • сложная бытовая техника, подлежащая гарантийному ремонту;
  • лекарственные средства и изделия медицинского назначения. При этом ветеринарные препараты следует считать исключением, при их реализации товарный учет не требуется;
  • ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Таким образом, в соответствии с предоставленными ГНС консультациями и разъяснениями товарный учет не ведут ФЛП на упрощенной системе налогообложения, кроме плательщиков НДС 3 группы и реализаторов рисковых групп товаров. 

Предусмотрено, что в случае если согласно пункту 12 статьи 3 Закона Украины № 265 «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» субъекты хозяйствования обязаны вести товарный учет, то они также имеют обязанность продавать исключительно товары и услуги, указанные в таком учете. Также такие предприятия должны предоставить контролирующим органам для проверки документы, служащие подтверждением ведения учета и происхождения товарных запасов, например:

• документы по инвентаризации товарных запасов;
• документы о получении товаров от других хозяйствующих субъектов;
• документы на внутреннее перемещение товаров, на время проведения проверки находятся в хозяйственном объекте.

Обратите внимание: приведенные требования не касаются предпринимателей, являющихся плательщиками ЕН и не зарегистрированных плательщиками НДС, если они не реализуют вышеприведенные рисковые категории товаров.

Учет товарных запасов при предоставлении исключительно услуг

Чтобы разобраться, нужно ли вести товарный учет предпринимателям, предоставляющим только услуги, необходимо припомнить ряд определений и норм законодательства.

Порядок ведения учета товарных запасов для физических лиц – предпринимателей, в том числе плательщиков единого налога установлен приказом Минфина от 03.09.2021 № 496. Порядок № 496 приводит правила ведения товарного учета и касается предпринимателей, обязанных вести учет товарных запасов в соответствии с положениями Закона № 265, а также лиц, фактически продающих товары или оказывающих услуги или осуществляющих расчетные операции в месте продажи/хозяйственном объекте предпринимателя.

• Место продажи/хозяйственный объект рассматривается как стационарный или любой передвижной объект, в том числе транспортное средство или его часть, где совершаются расчетные операции при осуществлении продажи товаров или оказании услуг.
• Товарные запасы определяются как совокупность товаров, удерживаемых предпринимателем для последующей продажи или предоставления услуг.

Такие определения приводит пункт 2 раздела I Порядка №496.

Предприниматель ведет товарный учет посредством постоянного внесения в Форму ведения учета товарных запасов сведений о поступлении и выбытии товаров. Такие данные вносятся из первичных документов, рассматриваемых как неотделимая составляющая товарного учета. О действиях налогоплательщика при потере первички в связи с военными действиями читайте по ссылке. 

Обратите внимание, что первичка, на основании которой внесены данные в форму учета, становится обязательным приложением к такой форме. Ведомости в Форму учета товарных запасов относительно поступления товаров из первички необходимо внести к началу фактической реализации таких товаров.

Пункт 17 статьи 1 Закона Украины № 1023 «О защите прав потребителей» приводит следующее определение услуги: деятельность исполнителя по предоставлению или передаче потребителю определенного договором материального или нематериального блага, которое происходит по индивидуальному заказу потребителя для удовлетворения его личных нужд.

Налоговики заключают, что исходя из приведенных определений и норм законодательства, предприниматели, оказывающие исключительно услуги, в том числе посреднические, должны осуществлять ведение учета товарных запасов по форме учета с отображением информации о поступлении и выбытии товарных запасов на основе первичных документов. При этом такой учет ФЛП производит в случае, если при предоставлении услуги используются товарные запасы, которые включены в стоимость таких услуг, например:

• сырье;
• материалы;
• запасные части;
• полуфабрикаты собственного производства и т.д.

В случае если предприниматель при оказании услуг, в том числе посреднических услуг, дропшипинга, не использует товарные запасы,  обязанность ведения товарного учета у него не возникает.

Актуальные новости для вас

Читайте также другие важные статьи:

• В Верховную Раду внесен законопроект о взаимном признании квалифицированных электронных доверительных услуг. Рассматриваем, что известно здесь. 
• Новый закон обновляет полномочия налоговиков при проведении документальных проверок, а также устанавливает особенности проверок при потере первички из-за военных действий. Подробности по ссылке 
• Военное положение в Украине продлено, предварительно еще на 30 дней, то есть до 25 мая 2022 
• Как нужно заполнять приложение 1 к декларации по НДС за периоды военного положения? Объясняют налоговики