Ваш работник – ФЛП, подавать ли за него Приложение 1 по ЕСВ в Декларацию?
Налоговики напоминают, что работающие по основному месту работы ФЛП 1-3 групп, при которых работодатель уплатил ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса за все календарные месяцы отчетного периода, Приложение 1 к Декларации не заполняют и не представляют.
Каков порядок уплаты ЕСВ за ФЛП-работника
Работающие по основному месту работы физлица-предприниматели, также и находящиеся на упрощенной системе налогообложения не платят за себя единый социальный взнос на общеобязательное государственное страхование за те месяцы отчетного периода, за которые их работодатель уплатил за них ЕСВ в сумме не меньше минимального размера страхового взноса. Такое положение предусмотрено частью 6 статьи 4 Закона Украины №2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
Вместе с тем ФЛП-работники могут уплачивать ЕСВ в случае, если их работодатель уплатил за месяцы отчетного периода единый социальный взнос за работников в размере меньше минимального страхового взноса. В таком случае ФЛП-работники самостоятельно рассчитывают базу начисления и уплачивают ЕСВ. Следует заметить, что уплаченный работником ЕСВ должен быть в рамках минимального и максимального размеров единого взноса. Таким образом, если ФЛП-работник доначисляет за себя ЕСВ, поскольку его работодатель не уплатил ЕСВ в полном размере, сумма единого взноса, уплаченная работником, не может быть меньше определенного размера минимального страхового взноса.
Как платить ФЛП работникам ЕСВ за 4 квартал 2021 года, читайте здесь
Заполнение Приложения 1 к налоговой декларации
ФЛП, являющиеся плательщиками единого налога 1-3 групп упрощенной системы налогообложения, в составе налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя представляют Приложение 1 “Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса”. Форма Декларации утверждена приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 №578.
Раздел 9 Приложения 1 предусматривает отображение:
- в графе 2 в строках по каждому отдельному календарному месяцу отчетного периода следует указать суммы начисленного дохода застрахованных лиц;
- в графе 4 указываются суммы начисленного единого социального взноса.
Общая сумма начисленного за отчетный период ЕСВ будет указана в строке «Всего» графы 4 раздела 9 Приложения 1. Кроме того, значение из строки «Всего» следует проставить также в строке 21 «Сумма единого взноса, подлежащего уплате на небюджетные счета, по данным отчетного (налогового) периода» раздела VII Декларации.
Кто не представляет Приложение 1 к налоговой декларации?
Определено, что физические лица предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога 1-3 групп упрощенной системы налогообложения при соблюдении ими требований, определенных в частях четвертой и шестой статьи 4 Закона №2464, имеют право на освобождение указанных лиц от уплаты ЕСВ за себя. Такое положение предусмотрено также в примечании 8 к налоговой декларации. В указанном случае представление Приложения 1 осуществляется такими лицами при добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования.
Учитывая указанное, трудоустроенные по основному месту работы физические лица – предприниматели плательщики единого налога I – III групп, за которых работодателем уплачен единый взнос в размере не менее минимального страхового взноса за все календарные месяцы отчетного периода, Приложение 1 к Декларации не заполняют и не представляют.
Работники ФЛП должны самостоятельно определить базу начисления ЕСВ за месяцы, когда работодатель уплатил единый взнос в размере меньше минимальной зарплаты и уплатить ЕСВ в сумме не менее минимального размера в следующих случаях:
- В случае начисления и уплаты работодателем в отчетном периоде единого социального взноса в размере меньше минимального страхового взноса — например, в случае принятия работника на работу или его увольнения с середины месяца;
- В случае неуплаты работодателем единого взноса за отчетный месяц, например, в результате пребывания работника в отпуске за свой счет в течение целого месяца.
Такие начисления следует внести в графу 2 главы 9 Приложения 1.
Обратите внимание! Заполнение графы 2 раздела 9 Приложения 1 за месяцы, когда ЕСВ работодатель начислил и уплатил должным образом в полном объеме, соблюдая предусмотренные законодательством минимальные и максимальные размеры, будет отличаться. В частности, в таком случае в графе 2 главы 9 Приложения 1:
- при представлении в бумажном виде формы следует прочертить прочерки;
- при представлении в электронном виде указанные поля следует оставить незаполненными.
Ранее налоговики уже отмечали необходимость проверки ФЛПами-работниками, уплату ЕСВ работодателем, и отмечали, что в случае недоплаты погашение такого долга ляжет на самого работника.
Важные новости для вас
Последние изменения в законодательстве:
- Новые штрафы для бизнеса при отсутствии ПРРО с 1 января 2022 г. — суммы возрастут в 10 раз
- Планы проверок ФСС на I квартал 2022 г. от всех региональных управлений
- Отстранение невакцинированных работников — какова судебная практика в Украине на этот счет
- Каков будет размер ставок единого налога для ФЛП 2022 года? Рассматриваем здесь
