Терміни сплати ЄСВ ФОПами за 4 квартал 2021 року

В які терміни, в якому розмірі та на які рахунки сплачувати ЄСВ фізособам-підприємцям? Розглядаємо, як ФОП сплачують єдиний внесок за IV квартал 2021 року.

Який розмір ЄСВ за 4 квартал для ФОП?

При сплаті єдиного соціального внеску за 4 квартал 2021 року фізичним особам підприємцям слід звернути увагу, що з 01 грудня 2021 року відбулося підвищення розміру мінімальної заробітної плати. Відповідно, з цієї дати буде змінено і мінімальну суму страхового внеску по ЄСВ.

Таким чином, мінімальний розмір ЄСВ, який сплачують ФОП за 4 квартал 2021, за місяцями кварталу становитиме:

1. жовтень — 6000 * 22% = 1320 грн;
2. листопад — 6000 * 22% = 1320 грн;
3. грудень — 6500 * 22% = 1430 грн;

Відповідно, мінімальний розмір ЄСВ за 4 квартал для ФОП за себе становитиме 4070 грн, незважаючи на систему оподаткування.

Варто зазначити, що підприємці також можуть сплачувати єдиний соціальний внесок у більшому розмірі в межах максимального ліміту розміру ЄСВ.

Фізособи підприємці, що є платниками єдиного податку, можуть самостійно  визначити базу нарахування ЄСВ в передбачених законодавством межах та сплачувати єдиний внесок у сумі в межах визначених лімітів, тобто не менше мінімального розміру та не більше максимального розміру.

Розміри максимальної бази для нарахування ЄСВ за місяцями:

• жовтень 2021 — 90000 грн;
• листопад 2021 — 90000 грн;
• грудень 2021 — 97500 грн.

Максимальний розмір ЄСВ 2021 за місяцями складає:

• жовтень 2021 — 90000 * 22% = 19800 грн;
• листопад 2021 — 90000 * 22% = 19800 грн;
• грудень 2021 — 97500 * 22% =  21450 грн.

Таким чином максимальний розмір сплати ЄСВ підприємцями за себе за 4 квартал 2021 складе 61050 грн.

ЄСВ за 4 квартал для ФОП — терміни сплати

Відповідно до частини 8 статті 9 Закону України №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», фізособи підприємці сплачують єдиний соціальний внесок не пізніше 20 числа наступного за звітним кварталом місяця.

Податківці інформують, що сплатити ЄСВ за 4 квартал 2021 року підприємці повинні не пізніше 19 січня 2022. 

Нагадаємо, що до закінчення карантину, встановленого Кабінетом міністрів на території України, тобто наразі до 31 березня 2022 року, фінансові санкції за несплату деяких податків, крім винятків, не застосовуються. Проте варто зважати, що за несплату ЄСВ ФОП може бути притягнуто до адміністративної відповідальності навіть під час карантину. Сума адміністративного штрафу в такому випадку складатиме 40-80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

На які рахунки сплачувати ЄСВ за 4 квартал 2021 року?

З 01 січня 2022 року діють нові бюджетні рахунки для сплати податків та зборів. Переглянути їх за областями або за пошуком на сайті Держказначейства ви можете тут 

Варто зважати, що суми, сплачені від початку року на старі бюджетні рахунки за попередніми реквізитами, будуть повернуті платникам як нез’ясовані надходження.

Наразі немає оновлень щодо рахунків для сплати ЄСВ станом на 2022 рік. Також рубрика Реєстри на порталі Державної податкової служби містить реєстр рахунків для сплати ЄСВ ще з 2021 року.

Таким чином, можна вважати, що рахунки для сплати ЄСВ 2022 залишилися незмінними. Радимо перед сплатою єдиного внеску додатково переглянути чинні рахунки для сплати ЄСВ, наприклад в розділі Стан розрахунків з бюджетом.

Хто може не платити ЄСВ 2022

Нагадаємо, що від сплати ЄСВ за себе звільнені:

• ФОПи пенсіонери, які:
  • отримують пенсію за віком або за вислугу років;
  • є особами з інвалідністю;
  • досягли віку, встановленого статтею 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» та отримують пенсію чи соцдопомогу;
• ФОП на загальній системі оподаткування у випадку відсутності доходу;
• ФОП, за яких сплатив ЄСВ роботодавець у розмірі не менше мінімального розміру ЄСВ відповідно до законодавства;
• ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності, якщо він отримує пенсію або соціальну допомогу;

Нагадаємо, що фізичні особи підприємці на загальній системі оподаткування з 01 січня 2021 року мають право не сплачувати за себе ЄСВ за періоди, коли вони не мали доходу. Разом з цим варто зважати, що страховий стаж за періоди, за які не було сплачено ЄСВ, не нараховується.

У разі, якщо ФОП загальник не має прибутку за місяці звітного періоду або звітний період, він може добровільно сплатити ЄСВ на основі самостійно визначеної бази нарахування. Зверніть увагу, що в такому випадку величина єдиного внеску повинна знаходитись в межах мінімального та максимального розмірів страхового внеску.

У випадку, якщо ФОП знаходиться у трудових відносинах, і роботодавець сплатив за такого ФОП працівника ЄСВ у повному розмірі, ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе. Разом з цим податківці неодноразово звертали увагу платників на деякі особливості. Зокрема:

• ФОП працівники повинні контролювати сплату роботодавцями за них ЄСВ. У разі несплати працедавцем ЄСВ за ФОП працівника, відповідальність та штрафи за несплату ЄСВ покладаються на останнього;
• у випадку, якщо роботодавець сплатив за ФОП працівника ЄСВ не в повному обсязі, ФОП працівник повинен сплатити ЄСВ щонайменше у розмірі мінімального страхового внеску. Зверніть увагу! Податківці інформують, що така помилка є поширеною серед підприємців, за яких єдиний внесок сплатив роботодавець. У разі недоплати ФОП працівник повинен не доплатити нестачу, а саме сплатити ЄСВ щонайменше у мінімальному розмірі страхового внеску за відповідні періоди.

Податківці радять працевлаштованим ФОП моніторити стан сплати за них єдиного внеску роботодавцями.

Ідентифікатори форм для подання ФОП податкової декларації 2022  в електронному вигляді дивіться тут

Також нагадаємо, що від 01 січня 2021 у разі, якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та одночасно веде незалежну професійну діяльність, така фізособа підприємець обліковується в податковій як ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності. Такі ФОП незалежники в разі отримання ними пенсій чи соціальних допомог не зобов’язані сплачувати єдиний внесок, проте можуть сплачувати ЄСВ на добровільних засадах в сумі в межах законодавчо визначених лімітів.

Інші новини за темою ЄСВ

Читайте також наступні статті про сплату єдиного внеску:

• Основні особливості заповнення податкового розрахунку та нумерація додатків до Об’єднаного звіту з ЄСВ 
• Як у Додатку 1 до об’єднаної звітності виправити помилку в сумі ЄСВ за минулі періоди через донарахування чи зменшення ЄСВ за допомогою кодів типу нарахувань 
• У яких випадках не подається додаток 1 до єдиної звітності 
• Чи подавати Додаток 1 по ЄСВ до Декларації за ФОПа працівника 
• Обчислюємо ЄСВ для працівника з неповним робочим днем 
• Оновлено Порядок зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску