Сроки уплаты ЕСВ ФЛПами за 4 квартал 2021 года

В какие сроки, в каком размере и на какие счета платить ЕСВ физлицам-предпринимателям? Рассматриваем, как ФЛП уплачивают единый взнос за IV квартал 2021 года.

Каков размер ЕСВ за 4 квартал для ФЛП?

При уплате единого социального взноса за 4 квартал 2021 физическим лицам предпринимателям следует обратить внимание, что с 01 декабря 2021 произошло повышение размера минимальной заработной платы. Соответственно, с этой даты будет изменена и минимальная сумма страхового взноса по ЕСВ.

Таким образом, минимальный размер ЕСВ, уплачиваемый ФЛП за 4 квартал 2021 года, по месяцам квартала составит:

1. октябрь — 6000*22% = 1320 грн;
2. ноябрь — 6000*22% = 1320 грн;
3. декабрь — 6500*22% = 1430 грн;

Соответственно, минимальный размер ЕСВ за 4 квартал для ФЛП будет за себя составлять 4070 грн, несмотря на систему налогообложения.

Следует отметить, что предприниматели также могут уплачивать единый социальный взнос в большем размере в пределах максимального лимита ЕСВ.

Физлица предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, могут самостоятельно определить базу начисления ЕСВ в предусмотренных законодательством пределах и уплачивать единый взнос в сумме в пределах определенных лимитов, то есть не менее минимального размера и не больше максимального размера.

Размеры максимальной базы для начисления ЕСВ по месяцам:

• октябрь 2021 — 90000 грн;
• ноябрь 2021 — 90000 грн;
• декабрь 2021 — 97500 грн.

Максимальный размер ЕСВ 2021 года по месяцам составляет:

• октябрь 2021 — 90000*22% = 19800 грн;
• ноябрь 2021 — 90000*22% = 19800 грн;
• декабрь 2021 — 97500*22% = 21450 грн.

Таким образом максимальный размер уплаты ЕСВ предпринимателями за себя за 4 квартал 2021 составит 61050 грн.

ЕСВ за 4 квартал для ФЛП — сроки уплаты

Согласно части 8 статьи 9 Закона Украины №2464 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», физлица предприниматели уплачивают единый социальный взнос не позднее 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Налоговики информируют, что уплатить ЕСВ за 4 квартал 2021 года предприниматели должны не позднее 19 января 2022 года. 

Напомним, что до окончания карантина, установленного Кабинетом министров на территории Украины, то есть до 31 марта 2022 года, финансовые санкции за неуплату некоторых налогов, кроме исключений, не применяются. Однако следует учитывать, что за неуплату ЕСВ ФЛП может быть привлечен к административной ответственности даже во время карантина. Сумма административного штрафа в таком случае будет составлять 40-80 необлагаемых налогом минимумов доходов.

На какие счета платить ЕСВ за 4 квартал 2021 года?

С 01 января 2022 действуют новые бюджетные счета для уплаты налогов и сборов. Посмотреть их по областям или по поиску на сайте Госказначейства вы можете здесь . Следует учитывать, что суммы, уплаченные с начала года на старые бюджетные счета по предыдущим реквизитам, будут возвращены плательщикам как невыясненные поступления.

Пока нет обновлений по счетам для уплаты ЕСВ по состоянию на 2022 год. Также рубрика реестра на портале Государственной налоговой службы содержит реестр счетов для уплаты ЕСВ еще с 2021 года.

Таким образом, можно считать, что счета для уплаты ЕСВ 2022 г. остались неизменными. Советуем перед уплатой единого взноса дополнительно пересмотреть действующие счета для уплаты ЕСВ, например, в разделе Состояние расчетов с бюджетом.

Кто может не платить ЕСВ 2022

Напомним, что от уплаты ЕСВ за себя освобождены:

• ФЛП пенсионеры, которые:
  • получают пенсию по возрасту или за выслугу лет;
  • являются лицами с инвалидностью;
  • достигли возраста, установленного статьей 26 Закона «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» и получают пенсию или соцпомощь;
• ФЛП на общей системе налогообложения в случае отсутствия дохода;
• ФЛП, за которых уплатил ЕСВ работодатель в размере не менее минимального размера ЕСВ в соответствии с законодательством;
• ФЛП с признаком производства независимой профессиональной деятельности, если он получает пенсию или социальную помощь;

Напомним, что физические лица предприниматели на общей системе налогообложения с 01 января 2021 имеют право не платить за себя ЕСВ за периоды, когда они не имели дохода. При этом следует учитывать, что страховой стаж за периоды, за которые не был уплачен ЕСВ, не начисляется.

В случае если ФЛП заобщитель не имеет прибыли за месяцы отчетного периода или отчетный период, он может добровольно уплатить ЕСВ на основе самостоятельно определенной базы начисления. Обратите внимание, что в таком случае размер единого взноса должен находиться в пределах минимального и максимального размеров страхового взноса.

В случае, если ФЛП находится в трудовых отношениях, и работодатель оплатил такого ФЛП работника ЕСВ в полном размере, ФЛП освобождается от уплаты ЕСВ за себя. При этом налоговики неоднократно обращали внимание плательщиков на некоторые особенности. В частности:

• ФЛП работники должны контролировать уплату работодателями за них ЕСВ. В случае неуплаты работодателем ЕСВ за ФЛП работника ответственность и штрафы за неуплату ЕСВ возлагаются на последнего;
• в случае если работодатель уплатил за ФЛП работника ЕСВ не в полном объеме, ФЛП работник должен уплатить ЕСВ по меньшей мере в размере минимального страхового взноса. Обратите внимание! Налоговики информируют, что такая ошибка распространена среди предпринимателей, за которых единственный взнос уплатил работодатель. В случае недоплаты ФЛП работник должен не доплатить недостачу, а именно уплатить ЕСВ как минимум в минимальном размере страхового взноса за соответствующие периоды.

Налоговики советуют трудоустроенным ФЛП мониторить состояние уплаты за них единого взноса работодателями.

Идентификаторы форм для представления ФЛП налоговой декларации 2022  в электронном виде смотрите здесь

Также напомним, что от 01 января 2021 года в случае, если физическое лицо зарегистрировано как предприниматель и одновременно ведет независимую профессиональную деятельность, такое физлицо предприниматель учитывается в налоговой как ФЛП с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности. Такие ФЛП в случае получения ими пенсий или социальных пособий не обязаны уплачивать единый взнос, однако могут уплачивать ЕСВ на добровольных началах в сумме в пределах законодательно определенных лимитов.

Другие новости на тему ЕСВ

Читайте также следующие статьи об уплате единого взноса:

• Основные особенности заполнения налогового расчета и нумерация приложений к Объединенному отчету по ЕСВ 
• Как в Приложении 1 к объединенной отчетности исправить ошибку в сумме ЕСВ за прошедшие периоды через доначисление или уменьшение ЕСВ с помощью кодов типа начислений 
• В каких случаях не подается приложение 1 к единой отчетности 
• Подавать ли Приложение 1 по ЕСВ в Декларацию по ФЛП работника 
• Вычисляем ЕСВ для работника с неполным рабочим днем 
• Обновлено Порядок зачисления в счет будущих платежей единого взноса