Ваш працівник – ФОП, чи подавати за нього Додаток 1 по ЄСВ до Декларації?

Податківці нагадують, що працюючі за основним місцем роботи ФОП 1-3 груп, за яких працедавець сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду, Додаток 1 до Декларації не заповнюють та не подають.

Який порядок сплати ЄСВ за ФОП-працівника

Працюючі за основним місцем роботи фізособи-підприємці, також і ті, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, не сплачують за себе єдиний соціальний внесок на загальнообов’язкове державне страхування за ті місяці звітного періоду, за які їхній працедавець сплатив за них ЄСВ у сумі не менше мінімального розміру страхового внеску. Таке положення передбачене частиною 6 статті 4 Закону України №2464-VI “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”.

Разом з тим ФОП-працівники можуть сплачувати ЄСВ у випадку, якщо їхній працедавець сплатив за місяці звітного періоду єдиний соціальний внесок за працівників у розмірі, меншому за мінімальний страховий внесок. У такому разі ФОП-працівники самостійно обчислюють базу нарахування та сплачують ЄСВ. Варто зауважити, що сплачений працівником ЄСВ повинен бути в рамках мінімального і максимального розмірів єдиного внеску. Таким чином, якщо ФОП-працівник донараховує за себе ЄСВ, оскільки його працедавець не сплатив ЄСВ у повному розмірі, сума єдиного внеску, сплачена працівником, не може бути менша за визначений розмір мінімального страхового внеску.

Як сплачувати ФОП працівникам ЄСВ за 4 квартал 2021 року, читайте тут 

Заповнення Додатку 1 до податкової декларації 

ФОП, що є платниками єдиного податку 1-3 груп спрощеної системи оподаткування, у складі податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця подають додаток 1 “Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску”. Форма Декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 №578.

Розділ 9 Додатка 1 передбачає відображення:

• у графі 2 в рядках за кожним окремим календарним місяцем звітного періоду слід вказати суми нарахованого доходу застрахованих осіб;
• у графі 4 зазначаються суми нарахованого єдиного соціального внеску.

Загальна сума нарахованого упродовж звітного періоду ЄСВ буде вказана у рядку “Усього” графи 4 розділу 9 Додатка 1.

Окрім того, значення з рядку “Усього” потрібно проставити також у рядку 21 “Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду” розділу VII Декларації.

Хто не подає Додаток 1 до податкової декларації?

Визначено, що фізичні особи підприємці, які є платниками єдиного податку 1-3 груп спрощеної системи оподаткування за умови дотримання ними вимог, визначених у частинах четвертою та шостою статті 4 Закону №2464, мають право на звільнення зазначених осіб від сплати ЄСВ за себе. Таке положення передбачене також у примітці 8 до податкової Декларації. У зазначеному випадку подання Додатку 1 здійснюється такими особами в разі добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Враховуючи зазначене, працевлештовані за основним місцем роботи фізичні особи – підприємці платники єдиного податку I – III груп, за яких роботодавцем сплачено єдиний внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду, Додаток 1 до Декларації не заповнюють та не подають.

Працівники ФОП повинні самостійно визначити базу нарахування ЄСВ за місяці, коли роботодавець сплатив єдиний внесок у розмірі менше мінімальної зарплати та сплатити ЄСВ у сумі не менше від мінімального розміру у таких випадках:

1. У випадку нарахування і сплати роботодавцем у звітному періоді єдиного соціального внеску у розмірі менше мінімального страхового внеску — до прикладу, у разі прийняття працівника на роботу чи його звільнення з середини місяця;
2. У випадку несплати працедавцем єдиного внеску за звітний місяць, до прикладу, внаслідок перебування працівника у відпустці за свій рахунок упродовж повного місяця.

Такі нарахування слід внести до графи 2 розділу 9 Додатка 1.

Зверніть увагу! Заповнення графи 2 розділу 9 Додатку 1 за  місяці, коли ЄСВ роботодавець нарахував та сплатив належним чином у повному обсязі, дотримуючись передбачених законодавством мінімального та максимального розміру, буде відрізнятися. Зокрема, у такому випадку у графі 2 розділу 9 Додатка 1:

• при поданні у паперовому вигляді форми слід прокреслити прочерки;
• при поданні в електронному вигляді вказані поля слід залишити незаповненими.

Раніше податківці вже наголошували на необхідності перевірки ФОПами-працівниками, чи роботодавець сплатив за них ЄСВ та зазначали, що у разі недоплати погашення такого боргу ляже на самого працівника.

Важливі новини для вас

Останні зміни у законодавстві:

• Нові штрафи для бізнесу при відсутності ПРРО з 1 січня 2022 — суми зростуть у 10 разів
• Плани перевірок ФСС на І квартал 2022 від усіх регіональних управлінь
• Відсторонення невакцинованих працівників — яка судова практика в Україні з цього приводу
• Яким буде розмір ставок єдиного податку для ФОП 2022? Розглядаємо тут