Виправляємо помилки за минулі періоди у Об’єднаному звіті з ЄСВ

Розглянемо, як у Додатку 1 до об’єднаної звітності проводиться виправлення помилок у сумах ЄСВ за минулі періоди, через донарахування чи зменшення ЄСВ за допомогою кодів типу нарахувань.

Податковий розрахунок у законодавстві

Наказ Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 №4 з оновленнями, встановленими наказом Мінфіну від 15.12.2020 №773, затверджує форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого /сплаченого на користь платників податків – фізосіб, а також сум утриманого з них податку та нарахованого ЄСВ. Окрім того, цей Наказ визначає Порядок заповнення та подання податковими агентами наведеного податкового розрахунку.

Додаток 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Податкового розрахунку повинен щокварталу формуватися платниками ЄСВ стосовно кожної застрахованої особи. Додаток містить дані щодо сум нарахованої застрахованій особі заробітної плати, або доходу, або ж грошового забезпечення,  та відображає цю інформацію в розрізі місяців звітного кварталу. Таке положення передбачене пунктом 1 розділу IV Порядку заповнення і подання податковими агентами Розрахунку.

Читайте також: Як ФОП платять ЄСВ за 4 квартал 2021 — сума, рахунки, хто звільнений від сплати

Виправлення помилок з ЄСВ за минулі періоди в об’єднаній звітності

Розглянемо, як відбувається виправлення помилок у сумі єдиного соціального внеску за минулі періоди у єдиній звітності.

У випадку, коли потрібно провести донарахування чи навпаки зменшення суми єдиного соціального внеску на суму заробітної плати або доходу, що були нараховані в минулих звітних або податкових періодах, потрібно використовувати коди типу нарахувань 2 і 3.

Докладніше зупинимося на кодах типу нарахувань:

• код 2 – це сума заробітної плати чи доходу, що була нарахована у попередніх звітних/податкових періодах на основі бухгалтерської чи іншої документації, згідно з якою відбувається нарахування / обчислення або яка підтверджує здійснення такого нарахування чи обчислення зарплати або доходу, на які платник ЄСВ самостійно донараховує суму єдиного соціального внеску;
• 3 – це сума заробітної плати чи доходу, що була нарахована у минулих звітних / податкових періодах на основі бухгалтерських чи інших документів, у відповідності до яких відбувається нарахування / обчислення, або ж які можуть бути підтвердженням такого  нарахування чи обчислення зарплати чи доходу, на які платник єдиного соціального внеску самостійно зменшує надлишково нараховану суму ЄСВ.

Відповідно до підпункту 8 пункту 9 Порядку платник єдиного внеску може здійснити коригування для виправлення помилки в сумах ЄСВ, що була допущена в минулих звітних/податкових періодах. Передбачається, що платник ЄСВ має право провести донарахування чи зменшення суми єдиного соціального внеску з використанням кодів типу нарахувань, наведених у пункті 1 розділу IV Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку.

Здійснення виправлень показників, що внесені до Додатків 1, 2, 3 до Податкового розрахунку, відбувається згідно з положеннями пункту 9 розділу V Порядку.

Інші новини на пов’язані теми

Вас можуть зацікавити такі статті:

• Зміни у сумі ЄСВ для роботодавців та ФОП у зв’язку з підвищенням прожиткового мінімуму та мінзарплати з 1 грудня 2021.
• Додаток 1 до об’єднаної звітності можна не заповнювати і не подавати при відсутності показників для декларування впродовж звітного кварталу.
• Як нараховувати і сплачувати єдиний соціальний внесок за працівників, які мають неповний робочий день, розглядаємо у цій статті.
• Які зміни очікувати роботодавцям щодо порядку обліку платників ЄСВ вже з 8 жовтня? Прийнято Наказ №485.
• Новий порядок повернення ЄСВ, сплаченого помилково
• Як вибрати систему оподаткування для ФОПа