Скидка на товар: когда возникает дополнительное благо и обязанность налогового агента

Разъяснение ГНС о налогообложении скидок для физических лиц. Чем отличается публичная акция от персональной скидки, какое налогообложение действует и каковы обязанности продавца.

Прессслужба Государственной налоговой службы Украины предоставила разъяснение о том, в каких ситуациях предоставленная на товар скидка считается дополнительным благом покупателя, а продавец обязан выполнить функции налогового агента.

Скидка на товар: когда необходимо платить налоги

Особые ценовые предложения, акционные скидки и сезонные распродажи стали обычной частью рыночных отношений. Впрочем, в определенных условиях полученная покупателем экономическая выгода квалифицируется как его личный доход и подлежит налогообложению.

Ключевой ориентир состоит в определении того, имеет ли предоставленная ценовая льгота персонализированный характер:

• Если торговое учреждение или компания устанавливает скидку для всего потока покупателей или определенной группы клиентов на одинаковых основаниях, такая выгода не считается доходом гражданина и не подлежит налогообложению.
• Наглядными примерами служит сезонные распродажи, открытые акции типа «-20% на весь ассортимент», скидки для всех держателей карт лояльности или любые другие публичные оферты, которыми свободно может воспользоваться каждый потребитель при соблюдении одинаковых требований.

Таким образом, общие скидки не являются дополнительным благом и не облагаются налогом.

Когда персональная скидка становится налогооблагаемым доходом

Совершенно иная юридическая ситуация возникает тогда, когда ценовую льготу предоставляют индивидуально конкретному лицу.

Если имущество реализуют физическому лицу по цене ниже его обычной стоимости, и эта скидка носит персональный характер, сумма предоставленной выгоды признается дополнительным благом и включается в общий налогооблагаемый доход покупателя.

С суммы такой персональной льготы удерживают:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18%;
• военный сбор по ставке 5%.

Во налогообложение попадает не полная стоимость купленного товара, а лишь непосредственная сумма полученной индивидуальной скидки.

Рассмотрим практический пример. Магазин организует акцию: позицию, которая раньше стоила 12 тыс. грн, теперь продают всем желающим за 10 тыс. грн. В этом случае скидка не подлежит налогообложению. Однако если стоимость до 10 тыс. грн была уменьшена исключительно для одного конкретного покупателя, полученная разница в 2 тыс. грн становится его дополнительным благом и требует начисления налогов.

Следовательно, правило остается простым: публичное ценовое предложение для всех покупателей не формирует доход, а персональная скидка конкретному покупателю считается налогооблагаемым доходом.

Обязанности продавца как налогового агента и декларирование

Если персональная ценовая льгота предоставляется юридическим лицом, именно она в статусе налогового агента обязана самостоятельно рассчитать, удержать и перечислить в государственный бюджет причитающиеся суммы НДФЛ и военного сбора.

Для самого покупателя нет необходимости самостоятельно платить эти налоги или подавать годовую декларацию об имущественном положении и доходах исключительно из-за факта получения такой индивидуальной скидки.

Новости для бухгалтера

Читайте также:

• Условия освобождения от налога на поврежденную войной недвижимость
• Работодатель оплачивает обучение работника: какие условия освобождения от налогообложения
• Внеплановые проверки Гоструда возвращаются
• Е-Акциз стартует 1 июля 2027 года: детали законопроекта 15532
• Индексация зарплаты в октябре: изменятся ли суммы
• Переход на упрощенную систему с 4 квартала 2026 года: подайте заявление до 15 сентября

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.