Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев обновлена!

Обновлена ​​Налоговая декларация по налогу на прибыль 2025 года: детали

Центральное межрегиональное управление ГНС информирует о существенных обновлениях формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. Эти изменения, связанные с рядом законов, вступивших в силу в 2025 году, должны быть учтены плательщиками при представлении отчетности за три квартала 2025 года.

Общие правила представления отчетности по прибыли

Согласно п. 137.4 ст. 137 НКУ, стандартными налоговыми (отчетными) периодами являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. Декларация всегда рассчитывается нарастающим итогом.

Годовой налоговый период устанавливается для:

• Новосозданных плательщиков, зарегистрированных в течение отчетного года.
• Производителей сельскохозяйственной продукции (для них отчетный период может начинаться с 1 июля прошлого года и завершаться 30 июня текущего года).
• Плательщиков, у которых годовой доход за предыдущий отчетный год не превышает 40 млн грн (за вычетом косвенных налогов).

Согласно п. 46.6 ст. 46 НКУ, в случае изменения правил налогообложения, действующие формы отчетности применяются до тех пор, пока не вступят в силу новые формы для следующего налогового периода. Новые формы используются для представления отчетности за последующий налоговый период после периода их обнародования.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: как отчитываться за 9 месяцев 2025 г.

Форма Декларации была обновлена ​​несколькими приказами Министерства финансов на протяжении 2025 года.

Приказ Министерства финансов №621 (действует с 21.01.2025). Этот приказ внес изменения в приложения к Декларации, в частности ДЕЙСТВИЕ, РИ и НН. Изменения связаны с реализацией положений Закона №3813 об особенностях администрирования для плательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства.

Приказы Минфина №94 и №133 (действуют с 04.04.2025). Эти приказы имплементировали положения Закона №4015 и Закона №4113. Декларацию по обновленной форме (с учетом изменений Приказов №94 и №133) плательщики налога должны подавать уже за отчетный период – полугодие 2025 года.

Кратко напомним, что изменилось в результате указанных Законов.

Главные изменения, предусмотренные Законом №4015:

• Начиная с 01.01.2025, введена базовая ставка налога на прибыль в размере 25% для финучреждений, в частности:
  • налогообложение прибыли финансовых учреждений (кроме страховщиков);
  • налогообложение скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) финансового учреждения (кроме страховщика);
  • Налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов финансовым учреждением (кроме страховщика);
• Кроме того, начиная с 01.01.2025 установлен размер авансового взноса, уплачиваемого плательщиками налога на прибыль предприятий за каждый пункт обмена иностранной валюты;
• Также, учитывая внесенные Законом №4015 изменения, Налоговый Кодекс дополнен новыми положениями. В частности, изложены особенности налогообложения деятельности по розничной торговле горючим (применяется с 01.12.2024) и особенности определения минимального налогового обязательства в период военного положения (действует с 01.01.2024 по 31 декабря года завершения военного положения).

Основные изменения, внесенные Законом №4113: добавлено положение о невключении в налогооблагаемую базу операций резидента Дея Сити – плательщика налога на особых условиях, в частности в части суммы пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения и страховых платежей (действует с 01.01.2025).

Приказ №215 (действует с 13.06.2025). Указанный приказ Министерства финансов Украины от 24.04.2025 №215 обновил форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий для приведения в соответствие с положениями Закона №4112. Изменения касаются противодействия коррупционным проявлениям.

Изменения по налогообложению неправомерной выгоды:

• Введен запрет учета при определении объекта налогообложения расходов по операциям, осуществленным с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу (в том числе должностному лицу иностранного государства).
• Добавлены разницы по увеличению финансового результата в налогообложение.

Таким образом, форма Декларации, а также приложения РИ и ДЕЙСТВИЯ дополнена новыми строками. Изменения, утвержденные Приказом №215, необходимо учитывать при подаче декларации за налоговый (отчетный) период – три квартала 2025 года.

Учитывая положения пункта 741 подраздела 10 раздела ХХ Налогового Кодекса, изменения в форму Декларации, внесенные приказом № 215, применяются с первого налогового (отчетного) периода, следующего за тем, в каком:

• Национальное антикоррупционное бюро обнародует перечень обстоятельств (факторов), которые могут свидетельствовать об осуществлении сделок с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу иностранного государства, на официальном вебпортале;
• Минфин и НАБУ примут порядок обмена информацией.

Налоговики обращают внимание, что такой Перечень обстоятельств, свидетельствующих о предоставлении неправомерной выгоды должностному лицу иностранного государства, утвержден приказом НАБУ от 01.07.2025 № 101, и опубликован на официальном сайте Национального антикоррупционного бюро Украины. Таким образом, изменения, внесенные Приказом №215, следует применять при подаче Декларации по налогу на прибыль за три квартала 2025 года.

Другие полезные новости для бухгалтера

Читайте также:

• Внешняя сверка с ТЦК: детали в этой статье
• Заполняем назначение платежа правильно: напоминает налоговая
• Принят за основу проект Госбюджета: показатели
• План проверок ДРС 2026
• Налоговые накладные в РЕЗ: 5 ответов от налоговиков
• Собственные средства ФЛП на счете: придется ли включать в доход единщика
• Как оформить вызов работника в ТЦК в разных случаях
• Индексация ноябрь 2025 года: кому проводить

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.

← Все материалы об отчетности: сроки, формы, штрафы