«Дробление бизнеса» – это распространенная схема, в отношении которой законодательством не предусмотрена прямая ответственность. В то же время использование этой схемы может быть квалифицировано как уклонение от уплаты налогов и единого взноса. Наличие доказательств таких схем может привести к уголовной ответственности в соответствии со статьями 212–212.1 УК Украины. Государственные органы, включая Бюро экономической безопасности, Государственную налоговую службу и Национальный банк Украины значительно усилили контроль за такими операциями.
Дробление бизнеса: предпосылки усиления проверок
15 октября 2025 года Комитет Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики обсудил проблему дробления бизнеса, в частности в сфере фудритейла. Председатель Комитета Даниил Гетманцев акцентировал на выявлении десятков и сотен ФЛПов, работающих под одним названием бренда и использующих упрощенную систему налогообложения, часто с нарушениями РРО/ ПРРО .
Последствия такого дробления включают в себя:
- занижение базы для НДС и налога на прибыль;
- Неофициальное оформление работников («вне штата») и выплата зарплат «в конвертах» (часто меньше минимальной официальной заработной платы);
- Искажение конкуренции, поскольку бизнес, работающий «в тени», получает несправедливое преимущество.
По результатам обсуждения Бюро экономической безопасности предложило выявлять таких ФЛП и системно передавать данные о них ГНС для проведения проверки и перевода на общую систему. Представители ГНС, со своей стороны, озвучили о проведении более 11 тысяч фактических проверок, подтверждающих озвученные факты по дроблению ФЛП единщиков под один бренд. По результатам проверок налоговая произвела дополнительные начисления и применила штрафы.
Рекомендации по усилению контроля
На портале Комитета отсутствует соответствующее решение о результатах заслушивания вопроса дробления бизнеса от 15.10.2025.
Главные рекомендации в принятом решении касались усиления проверок рисковых предпринимателей, в частности:
- мониторить выполнение нормы относительно минимального уровня оплаты труда для налогоплательщиков, имеющих лицензию на торговлю подакцизными товарами. Подробности об уровне ЗП с 01.10.2025 для работников таких налогоплательщиков мы писали в этой статье;
- проверять предпринимателей, в отношении которых выявлены риски неиспользования РРО/ПРРО или нарушений расчетов;
- проанализировать торговые сети фуд ритейла, имеющие риски дробления бизнеса с привлечением ФЛП.
Кроме того, Национальному банку было рекомендовано выявлять дробление бизнесов на ФЛПов и блокировать счета таким группам в рамках финмониторинга.
Признаки дробления бизнеса, которыми руководствуется НБУ
Рассмотрим, какими рекомендациями руководствуется НБУ по дроблению бизнеса и соответственно, что сочтут риском банки и небанковские учреждения.
Еще в ноябре 2024 года НБУ в письме от 01.11.2024 № 25-0005/82615 предоставил банкам и небанковским финансовым учреждениям рекомендации по выявлению механизмов так называемого дробления бизнеса.
Как отметил Национальный банк в письме, как правило, такие схемы характеризуются рядом признаков, позволяющих установить связи между юридическим лицом и ФЛПами. Согласно письму Национального банка, такими признаками могут быть следующие:
Общие ресурсы и управление, в частности:
- Общий адрес места нахождения, места реализации товаров (магазин, интернет-сайт).
- Общие владельцы, представители, бухгалтеры или доверенные лица.
- Отсутствие необходимых ресурсов (персонал, оборудование) в ФЛП для ведения деятельности.
- Предоставление одним лицом пакета документов на установление деловых отношений одновременно с юрлицом и ФЛПами.
Характер финансовых операций:
- Значительные поступления на счета ФЛП от юридического лица или других субъектов группы.
- Оплата юрлицом услуг ФЛП, стоимость которых сложно оценить (маркетинговые, информационные, аренда). О позиции ГНС по признанию реальности таких услуг и необходимой первичке мы писали в статье по ссылке .
- Предоставление юридическим лицом финансовой помощи ФЛП.
- Использование одного платежного терминала несколькими субъектами ведения хозяйства.
Объемы и сроки деятельности:
- Значительный объем операций по счетам вновь ФЛП.
- Осуществление ФЛП операций в течение короткого периода (2–3 месяца) на общую сумму, достигающую предельного объема дохода для выбранной группы.
- Последовательное осуществление группой ФЛП деятельности, имеющей указанные признаки.
Финансовые учреждения имеют право определять и другие признаки, а также руководствуются индикаторами подозрительности финансовых операций, содержащихся в положениях НБУ (приложение 20 к положению № 65 и приложение 19 к положению № 107). В частности, указанные приложения содержат признаки подозрительных финансовых операций, которые могут означать избегание уплаты налогов. К примеру:
- клиент или его представитель не может логически объяснить характер деловой деятельности;
- исходя из характера финансовой операции и/или обстоятельств ее осуществления, есть основания полагать, что операция производится от имени и/или в пользу другой стороны, лицо которой не раскрыто;
- один представитель осуществляет управление счетами нескольких клиентов, между которыми нет логических взаимосвязей;
- выявлено несоответствие фактических объемов финансовых операций заявленным клиентом – юридическим лицом и ФЛП на этапе установления деловых отношений клиента с банком или в течение обслуживания.
Дополнительно о подозрительности финансовых операций могут свидетельствовать индикаторы, изложенные в пунктах 2-4, 13, 16, 21, 303 и 40 приложения 20 к Положению № 65.
Если банк устанавливает принадлежность клиентов к такой группе и подозрение в уклонении от налогов, он обязан сообщить об этом специально уполномоченному органу и принять действенные меры по дальнейшим деловым отношениям, включая возможное блокирование счетов.
Ключевые выводы и рекомендации для бизнеса
Хотя «дробление бизнеса» не имеет прямой статьи, при ряде условий оно может быть квалифицировано как уклонение от уплаты налогов (ст. 212 и 212-1 Уголовного Кодекса Украины).
Дополнительно выявление схем с привлечением ФЛП или низкий уровень оплаты ставят бизнес под прицел усиленных налоговых проверок, в том числе трудоустройства работников и надлежащего проведения расчетных операций.
Общий адрес, совместный бухгалтер/представитель, использование одного платежного терминала несколькими СХ и значительные объемы платежей между связанными юрлицами и ФЛП являются ключевыми маркерами для проверки.
Другие полезные статьи для
Обратите внимание на другие материалы за последнее время:
- Обязательна ли сертификация бухгалтеров 2026: что известно
- Трудоустройство людей с инвалидностью по новому 2026 году
- Первичные документы: как подтвердить реальность операций
- Генераторы на предприятии: главные напоминания
- Индексация ЗП в декабре — кому проводить
- Закон № 4630 подписано: новое в бронировании работников
Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.
Комментариев пока нет ...