Главное о продажах через цифровые платформы с 1 января 2027 года

С 1 января 2027 г. в Украине заработают новые правила налогообложения доходов от продажи товаров через цифровые платформы по Закону № 4903-IX. Главное об изменениях.

Продажи через цифровые платформы с 1 января 2027 года: новые правила налогообложения

С 1 января 2027 г. в Украине вводятся новые правила налогообложения доходов, которые физические лица получают через цифровые онлайн-платформы (маркетплейсы и т.п.). Подробно об изменениях, ставках налогообложения и условиях применения упрощенного администрирования налогов мы рассказывали в статье по ссылке (на основе текста законопроекта).

Соответствующий Закон № 4903 от 09.06.2026 вступил в силу 23 октября 2026 года. Подробно ознакомиться с его положениями можно по ссылке .

В данной статье рассмотрим главные изменения, предусмотренные законом №4903.

Изменения коснутся, прежде всего, физических лиц, которые продают товары, сдают в аренду недвижимость или транспорт или предоставляют услуги через онлайн-платформы.

При этом под понятие цифровой платформы подпадает любое программное обеспечение, веб-сайт, его части или приложения, предоставляющие продавцам возможность контакта с другими пользователями для ведения отчетной деятельности.

Эти изменения предусмотрены Законом Украины от 9 июня 2026 года № 4903-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о внедрении международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы, и налогообложении таких доходов». Во исполнение этого закона Государственная налоговая служба уже подписала Декларацию о присоединении Украины к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о доходах, полученных через цифровые платформы (DPI MCAA).

Благодаря международному автообмену, украинские налоговики будут получать данные о доходах граждан от операторов платформ из разных стран мира. вместо этого ДПС будет представлять аналогичные данные о доходах иностранцев на украинских цифровых платформах.

Рассмотрим, как изменится предоставление услуг через цифровые платформы уже с 1 января 2027 года.

Требования по применению ставки 10%

Закон № 4903 определяет ряд условий, в соответствии с которыми для физических лиц действует установленный порядок налогообложения доходов с цифровых платформ.

Полный перечень таких требований к физлицу изложен в Законе № 4903. В частности, для налогообложения доходов, полученных через онлайн-платформы по ставке 10%, физическое лицо должно одновременно отвечать следующим требованиям:

1. резидент Украины, к которому не применены санкции;
2. есть счет в украинском банке (или соответствующего небанковского поставщика платежных услуг), реквизиты которого предоставлены оператору платформы для проведения расчетов;
3. проводить операции по соответствующей отчетной деятельности только в денежной форме и через счет;
4. отсутствуют наемные работники;
5. физлицо не реализует через онлайн-платформу подакцизные товары;
6. оператор соответствующей онлайн-платформы зарегистрирован согласно требованиям Налогового кодекса.

В случае несоответствия этим требованиям физлицо теряет право на налогообложение полученных через онлайн-платформу доходов по ставке 10% на период, определенный законом, должно подать годовую декларацию об имущественном положении и доходах, а также самостоятельно рассчитать и уплатить налог.

Освобождение от налогообложения доходов через онлайн платформы

Доход до 2000 евро в год, полученный от продажи товаров через цифровые платформы, не будет включен в общий налогооблагаемый доход. Порог в 2000 евро рассчитывается в гривнах по официальному курсу НБУ по состоянию на 1 января соответствующего года. Важно отметить: указанный не облагаемый налогом порог в 2000 евро распространяется исключительно на доходы, полученные от продажи товаров, и не распространяется на предоставление услуг или аренду. При соответствии требованиям к продавцу сумма превышения этого лимита облагается налогом по ставке 10% и взимается оператором автоматически.

Налогообложение доходов с цифровых платформ: ставки 10% и 23%

Другой важный порог дохода — 834 минимальных заработных плат. По ставке НДФЛ в 10% будут облагаться налогом доходы от отчетной деятельности через цифровые платформы, полученные в пределах годового порога. Минимальная заработная плата определяется по состоянию на 1 января соответствующего года. Налог с доходов, полученных в пределах этого лимита, самостоятельно исчисляет и уплачивает оператор цифровой платформы за продавца, ежемесячно, не позднее не позднее 30 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором произведен начисление таких доходов.

В случае превышения указанного порога в 834 минимальных заработных плат, сумма превышения подлежит налогообложению по ставке 23% (18% НДФО и 5% ВЗ) и будет включаться в состав общего годового налогооблагаемого дохода. В этом случае оператор платформы не удерживает налог, а отражает доходы, полученные в пределах суммы не облагаемого налогом дохода, в составе упрощенного налогового расчета.

Условия, при которых налоговая самостоятельно рассчитывает налог

Контролирующий орган по налоговому адресу продавца будет самостоятельно определять налоговое обязательство, если по результатам календарного года выполняются определенные критерии относительно объемов дохода:

1. Совокупный доход от продажи товаров через несколько цифровых платформ превышает 2000 евро в год;
2. Общий годовой доход превысил 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года.

ГНС рассчитывает сумму дохода и сумму налога на основе отчетов операторов онлайн-платформ, налоговых расчетов, информации от иностранных налоговых органов в рамках международного автообмена, а также других имеющихся баз данных. Если доходы и удержанные налоги были выражены в иностранной валюте, их обязательно перечислят в гривне по официальному курсу НБУ, действовавшему на 1 января соответствующего отчетного года.

Сроки отправки налоговых уведомлений и сроки уплаты

После проведения расчетов налоговый орган формирует и направляет (или вручает) плательщику налоговое уведомление-решение (ППР) с детализированным расчетом:

• Предельный срок отправки ППР: до 1 июля года, следующего за отчетным.
• Срок для уплаты налога: у плательщика есть ровно 60 дней со дня вручения уведомления о том, чтобы перечислить определенную сумму в бюджет.

Доходы, не связанные с деятельностью через цифровые платформы, будут облагаться налогом по общим правилам Налогового кодекса Украины.

Если вы торгуете на нескольких онлайн-площадках одновременно, налоговая будет учитывать общий (совокупный) доход за год, а не отдельные поступления с каждого сайта.

Актуальные новости для бухгалтеров

Вам могут быть полезны другие материалы:

• Сроки регистрации НН и РК в ноябре
• Кабмин планирует отсрочить требования по обустройству укрытий до 4 марта 2027 г.
• Законопроект о Госбюджете 2027 г. принят в первом чтении
• Новый срок продления военного положения и мобилизации: подписаны законы
• Изменения в Порядок 76 действуют с 27 октября: детали
• Критерии предоставления критичности работают по новому с 27 октября: детали
• Бронирование по новому: Постановление 1328
• Подтверждение стажа для пенсии по новому с 13 октября 2026 года

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.