Новое в подаче отчетности и уплате налогов во время войны

Как изменится представление отчетности и уплаты налогов в военное положение после принятия законопроекта №7360? Рассматриваем главные конфигурации.

О положении законопроекта №7360 читайте в предыдущих материалах:

• Что изменится в НДС в связи с принятием Законопроекта №7360? 
• Какие изменения предполагает проект Закона №7360? Рассматриваем здесь. 

Верховная Рада приняла законопроект №7360, ожидающий подпись президента. В этом материале мы рассмотрим, какие обновления вносит этот законопроект относительно ответственности за нарушение сроков подачи отчетности и уплаты налогов во время военного положения на территории Украины. Информируем, что появился президентский законопроект №7389 о продлении военного положения в Украине до 23 августа.

Какие изменения предлагает Законопроект №7360 об уплате налогов

Напомним, Закон Украины №2115 от 03 марта 2022 года внес в Налоговый Кодекс положения об освобождении налогоплательщика от ответственности в случае невозможности такого плательщика выполнить свою налоговую обязанность. Соответствующая норма закреплена пунктом 69 подраздела 10 раздела ХХ Налогового Кодекса. При этом предусмотрено, что в случае если налогоплательщик воспользовался указанным положением, он должен выполнить свою налоговую обязанность в полном объеме в течение 6 месяцев с даты окончания военного положения в Украине.

Указанная норма касается:

• соблюдение налогоплательщиками сроков уплаты налогов и сборов, а также представление отчетности, среди прочего, установленной в пункте 46.2 Налогового Кодекса;
• возврат обязанности регистрации налоговых и акцизных накладных, а также соответствующих расчетов корректировки к ним;
• обязанность представления е-документов со сведениями о фактических остатках горючего, объемах обращения горючего, обращении спирта этилового.

Обратите внимание, что приведенные увольнения касаются именно тех налогоплательщиков, которые в связи с военным положением в результате ведения боевых действий лишены возможности своевременно выполнять свои налоговые обязанности. Пока не установлены четкие критерии и условия, при которых налогоплательщик может считаться таким, что не может выполнять свои налоговые обязанности. Поэтому плательщикам, пострадавшим в результате боевых действий, приходится собирать доказательства для будущих проверок относительно невозможности своевременной уплаты налогов и представления отчетности. В настоящее время правительство планирует снять ответственность за несвоевременное обнародование финансовой отчетности до конца военного положения. Подробнее читайте здесь. 

Рассмотрим, какие главные обновления вносит Законопроект №7360.

Уточняется момент с возможностью или невозможностью плательщика выполнять его налоговую обязанность. В частности, Законопроект №7360 устанавливает, что налогоплательщики, которые могут своевременно выполнять свои налоговые обязанности, освобождены от ответственности за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей в течение военного положения. При этом проект выдвигает определенные условия для применения следующего положения:

1. в случае, когда крайний срок исполнения налоговых обязанностей приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня вступления в силу нового закона на базе законопроекта № 7360;
2. при условии регистрации указанными плательщиками НН и РК в ЕРНН до 15.07.2022;
3. в случае предоставления соответствующей налоговой отчетности до 20.07.2022;
4. при уплате налогов и сборов в срок не далее 31.07.2022.

Таким образом, устанавливается период, в который все налогоплательщики освобождены от ответственности за неисполнение или несвоевременное исполнение налоговых обязанностей — от 24.02.2022 до даты вступления в силу нового закона на основе законопроекта №7360. При этом в указанные даты плательщик обязан представить всю отчетность, уплатить налоги и сборы, зарегистрировать НН и РК в ЕРНН.

Что касается плательщиков, которые пока не имеют возможности выполнять свои налоговые обязательства, то они в дальнейшем освобождены от ответственности по норме, установленной пунктом 69 подраздела 10 раздела ХХ Налогового Кодекса. При этом им необходимо будет предоставить документы на доказательство невозможности выполнить налоговую обязанность в определенные сроки.

Законопроект №7360 и обособленные подразделения

Законопроект №7360 устанавливает ответственность при наличии у налогоплательщика обособленных подразделений. Ведь обособленное подразделение может иметь налоговую обязанность по представлению отчетности и уплаты налогов, или указанные налоговые обязанности за него выполняет головное предприятие. 

Предусмотрено, что налогоплательщик освобождается от ответственности в случае невозможности у налогоплательщика выполнить в отношении филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения налоговую обязанность:

• по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, а также представлению отчетности, в том числе установленной в пункте 46.2 Налогового кодекса;
• по регистрации в НН, АН, расчетов корректировки к ним в надлежащих реестрах;
• представление е-документов о фактических остатках горючего, объемах обращения горючего, спирта этилового.

Освобождение от предусмотренной НКУ ответственности происходит в пределах деятельности, проводимой через филиалы, представительства, обособленные подразделения и т.п., на время до окончания ВС.

Если у плательщика появилась возможность выполнить налоговую обязанность, в том числе об отделенном подразделении, в случае, если предельный срок исполнения такой обязанности приходится на период с 24.02.2022 года до даты восстановления возможности исполнения долга, плательщик освобождается от ответственности. При этом такой плательщик обязан выполнить указанную налоговую обязанность в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления таких возможностей налогоплательщиков. 

Специальная группа плательщиков ЕН со ставкой 2% — что изменится

Законопроект №7360 предусматривает, что плательщики ЕН по ставке 2% освобождаются от ответственности за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей, предельный срок по которым приходится на период с 2402.2022 до даты перехода указанных плательщиков на уплату ЕН 2%. При этом к ним применяется условие выполнить налоговые обязанности по регистрации НН и РК, представление отчетности, уплаты налогов и т.д. в течение 60 дней со дня возвращения на предыдущую систему налогообложения.

В настоящее время в соответствии с Налоговым кодексом есть следующие варианты завершения применения ставки ЕН 2%:

• представление заявления об отказе от применения специальной ставки ЕН 2%;
• автоматическое завершение использования ставки ЕН 2% после завершения военного положения.

Обратите внимание, что указанное положение об освобождении от ответственности будет применяться исключительно в случае возврата налогоплательщика к применению предыдущей системы налогообложения, на которой плательщик находился до перехода. То есть при автоматическом завершении использования ставки 2% плательщик автоматически возвращается на предыдущую систему, и к нему применяется указанное положение. В случае добровольного завершения использования ставки 2% освобождения от ответственности применяется только при возврате на предыдущую систему налогообложения.

Как отказаться от применения специальной группы единого налога со ставкой 2% дохода читайте по ссылке. 

Самостоятельное начисление штрафов после законопроекта 7360

В случае если плательщик самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, такой плательщик должен действовать в соответствии с положениями пункта 50.1 Налогового Кодекса:

1. прислать уточняющий расчет, уплатить сумму недоимки и штраф в размере 3% от суммы недоимки до представления уточняющего расчета;
2. или отразить сумму недоимки в составе декларации по соответствующему налогу, представляемому за следующий налоговый период после периода выявления факта занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по такому налогу.

Законопроект №7360 регулирует правила применения самостоятельного начисления штрафов во время военного положения. В частности, в случае самостоятельной исправления налогоплательщиком в налоговых периодах с 24.02.2022 по 25 июля 2022 года, с соблюдением положений статьи 50 Налогового кодекса Украины, занижение налогового обязательства в соответствующих отчетных/налоговых периодах, плательщики освобождаются от начисления и уплаты штрафных санкций в соответствии с 50.1 НКУ, а также от пени.

На ошибки, приведшие к занижению налогового обязательства в последующих периодах, приведенная льгота не будет распространяться. При этом следует помнить, что во время военного состояния плательщики НДС временно не могут подавать уточняющие расчеты в налоговые декларации за отчетные/налоговые периоды до февраля 2022 года с показателями на уменьшение налоговых обязательств или декларирование суммы бюджетного возмещения НДС. Об особенностях взимания НДС в соответствии с положениями законопроекта №7360 читайте по ссылке. 

Читайте также другие актуальные новости

Вас также могут заинтересовать следующие материалы:

• Обновлен порядок №100, используемый для расчета средней заработной платы. Что изменилось в порядке №100 во время военного положения, читайте здесь. 
• 15 мая был обновлен список территорий ведения боевых действий и оккупированных территорий. Этот перечень используется для начисления выплат ВПЛ с 1 мая 2022 года. 
• Принят законопроект №6173, максимально приближающий законодательство Украины по КЭП к законодательству ЕС. Что изменится для пользователей КЭП читайте по ссылке.
• Нужно ли выплачивать больничные работникам, с которыми был приостановлен трудовой договор? Позиция Гоструда 
• Как заполнить и подать декларацию плательщика ЕН спецгруппы 2%? Рассматриваем здесь.