Спецгрупа ЄП 2% – як заповнити та подати декларацію за новою формою?

Декларація для спецгрупи ЄП за ставкою 2% — складання та терміни подання цієї декларації.

Нова форма форма декларації для спецгрупи ЄП 2% діє з 6 травня

Про можливість переходу на використання спеціальної групи платників Єдиного податку за ставкою у 2% ми писали раніше у наступних матеріалах:

• Роз’яснення про порядок переходу на сплату єдиного податку у розмірі 2% від обороту 
• Як бути ФОПам 3-ї групи, які не хочуть переходити на 2%?
• Що з реєстрацією платника ПДВ при переході на сплату ЄП 2%
• Як відбувається відмова від застосування спеціальної групи єдиного податку за ставкою 2%.

Форма декларації для платників єдиного податку спеціальної групи зі сплатою ЄП за ставкою 2 відсотки затверджена наказом Міністерства фінансів від 26.04.2022 року №124 «Про затвердження форми податкової декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні». Така декларація подається щомісячно. Наказ Мінфіну №124 було офіційно опубліковано в «Офіційному віснику» від 6 травня 2022. Таким чином, форма податкової декларації для платників спецгрупи діє з 06 травня 2022 року, та вперше подається за квітень 2022. 

Звертаємо увагу, що платники ЄП 3 групи, які сплачують ЄП за ставкою 2% доходу, подають до органу контролю податкову декларацію платника єдиного податку в терміни, передбачені для місячного податкового звітного періоду.

Граничний термін подання податкової декларації платника єдиного податку третьої групи з особливостями оподаткування за квітень припадає на 20 травня 2022 року.

Як заповнювати декларацію спецгрупи ЄП 2%

Оскільки звітний період, за який подається податкова декларація платника ЄП спецгрупи, складає місяць, платник у рядку 2 декларації вказує «04.2022». При цьому за квітень рядок 3 не заповнюємо, адже це перше подання декларації спецгрупою.

Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку

У першій таблиці податкової декларації платника спецгрупи 2% ЄП «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» зазначається база оподаткування та сума єдиного податку за звітний місяць. До суб’єктів господарювання, що перейшли на спецгрупу, застосовуються положення Порядку визначення доходів та їх складу  відповідно до статті 292 Податкового Кодексу України.

Таким чином заповнюємо декларацію в такому порядку:

• Обраховуємо загальну суму оподаткованого доходу за квітень 2022 (сума коштів, що були отримані протягом квітня 2022 за реалізовані товари, послуги, роботи тощо). У разі, якщо у платника наявні перехідні операції, тобто продаж товарів, надання робіт та послуг відбулося згідно з даними у первинних документах до 1 квітня, і їхня вартість включена до оподаткованого доходу попередніх звітних періодів, така вартість повторно не включається для обкладення ЄП. У випадку отримання авансу до дати переходу на використання спецгрупи, то до доходу, який підлягає обкладенню ЄП, слід включити вартість реалізованих в межах цього авансу товарів, робіт і послуг. Що стосується податку на додану вартість, то варто нагадати, що при переході на спеціальну групу статус платника ПДВ тимчасово призупиняється. Проте у випадку, якщо реалізація товару відбулася до переходу, а кошти надішли після переходу на спецгрупу, оподаткуванню ЄП за ставкою 2% підлягає ціна за мінусом податкових зобов’язань з ПДВ;
• Зверніть увагу: фізичні особи підприємці не включають до оподаткованого доходу отримані пасивні доходи, зокрема відсотки, роялті, дивіденди, страхові виплати, бюджетні гранти. Також не включаються кошти від продажу нерухомості та рухомого майна, що належить фізичній особі на праві власності та використовується у здійсненні її господарської діяльності;
• у випадку, якщо  юридичні особи продають основні засоби, необхідно зважати на положення пункту 292.2 Податкового Кодексу України.  Відповідно до положень цього пункту дохід слід визначати як суму коштів, що отримані від продажу основних засобів. Разом з тим у випадку, якщо основні засоби були продані після їх використання упродовж 12 календарних місяців з дати початку експлуатації, дохід слід визначати як різниця між отриманою від продажу сумою та їхньою залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу
• Зверніть увагу: до оподаткованого єдиним податком доходу слід також включати вартість товарів, робіт та послуг, що отримані на безоплатній основі. Згідно з позицією податківців, прощений борг включається до оподатковуваного ЄП доходу як безоплатно отримане майно. Транзитні кошти за договорами до оподаткованого ЄП за ставкою 2% доходу не включаються;
• Дохід, що був отриманий в іноземній валюті, обраховується відповідно до офіційного курсу, встановленого Національним банком України на дату визнання такого доходу.

Як заповнюється Таблиця 2 декларації платника ЄП 2%

Таблиця ІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку з урахуванням позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок» передбачає зазначення у ній наступних даних:

• Позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 04 колонки 3 розділу ІІ додатка 1);
• Сума єдиного податку до сплати з урахуванням позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 02 + рядок 03).

Цю таблицю потрібно заповнювати тим платникам спецгрупи, які:

1. є власниками, орендарями, користувачами на інших умовах, в тому числі умовах емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільгоспугідь;
2. мають обов’язок розраховувати загальне мінімальне податкове зобов’язання у складі податкової декларації за грудень поточного року відповідно до вимог пункту 297-1.1 Податкового Кодексу.

Таким чином, якщо ви не належите до зазначених категорій платників, цю таблицю ви не заповнюєте. За квітень 2022 зазначена таблиця не заповнюється. Аналогічне положення стосується Додатку 1 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік».

Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок

Таблиця 3 «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» призначена для коригування помилок і неточностей, яких платники припустилися протягом перебування у спецгрупі ЄП 2%. Оскільки за квітень форму податкової декларації для спецгрупи ми подаємо вперше, цю таблицю наразі не заповнюємо. 

Як заповнюємо Додаток 2 до декларації спецгрупи ЄП

Зазначений Додаток  подається та заповнюється фізичними особами – підприємцями  спецгрупи ЄП у 2 % від доходу, з урахуванням особливостей встановлених пунктом 9.7 пункту 9 підрозділу 8 розділу XХ Перехідних положень ПКУ. 

Додаток 2 не подається у випадку дотримання платниками спецгрупи вимог, встановлених частинами четвертою та шостою статті 4 Закону України про ЄСВ, які визначають право на звільнення таких осіб від сплати за себе ЄСВ. Зазначені особи подають додаток 2 за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Таким чином:

• у випадку, якщо підприємець вирішив скористатися передбаченими законодавством пільгами та не сплачувати єдиний соціальний внесок, такий ФОП не подає додаток 2 до декларації;
• у випадку, якщо платник продовжує сплачувати ЄСВ, він може заповнити та подати додаток 2. Проте варто зважати, що у такому разі платник повинен нарахувати і сплатити ЄСВ у розмірі, не менше від мінімально визначеного у законодавстві внеску, тобто наразі 1430 грн.

Зверніть увагу: відповідно до приміток до Додатку 2 зазначений додаток слід подавати цілому за рік, а у графі «Місяць» вказувати «12». У випадку,  додаток подається для оформлення пенсійних виплат, страхових виплат, припинення підприємницької діяльності тощо, Додаток 2 слід подати у складі декларації за відповідний місяць. При цьому номер такого місяця слід вказати у заголовній частині додатку 2. При цьому платник не звільняється від обов’язку подати Декларацію з додатком 2 за підсумками року.

Виправлення помилок у податковій декларації спецгрупи

Щоби виправити неточності та помилки, передбачена можливість подати декларацію з типом Звітна нова або Уточнююча.

• Звітна нова декларація буде подаватися у разі, якщо виправлення неточності буде відбуватися до закінчення кінцевого терміну подання декларації спецгрупи ЄП 2%, тобто до 20.05.2022 року;
• Уточнююча декларація подається у випадку, якщо помилка була виявлена пізніше, і коригування проводиться після закінчення терміну подання податкової декларації.

Терміни подання декларації спецгрупи 

Отже, до якого числа необхідно подати податкову декларацію платника єдиного податку за ставкою 2 відсотки доходу?

Граничний термін подання податкової декларації спецгрупи 2% припадає на 20 травня 2022 року.  Усі граничні терміни подання звітності та сплати податків і зборів у травні 2022 року дивіться за посиланням. 

Форма Податкової декларації платника ЄП третьої групи за ставкою 2%

Щоби завантажити форму Податкової декларації платника ЄП третьої групи за ставкою 2% натисніть на посилання:

• Декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця 3-ї групи спрощеної системи оподаткування за ставкою 2% за квітень 2022;
• Декларація платника єдиного податку – юридичної особи 3-ї групи спрощеної системи оподаткування за ставкою 2% за квітень 2022 року.

Інші актуальні новини за останній час

Вас також можуть зацікавити наступні статті:

• Що таке цільова мобілізація для відбудови країни і кого вона стосується? Читайте тут. 
• У ДПС нагадали про підстави для проведення фактичних перевірок, зокрема щодо ціноутворення. 
• Максимальна тривалість відпусток за власний рахунок та основних відпусток протягом воєнного стану — інформує Держпраці. 
• Гетманцев анонсував повернення до реєстрації ПН та рк найближчим часом. Чого очікувати, розглядаємо тут.